2018年注冊會計師《審計》模擬題及答案(七)

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    2018年注冊會計師《審計》模擬題及答案(七)
    1注冊會計師負(fù)責(zé)A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),為了合理保證計價認(rèn)定的準(zhǔn)確性,A公司的一項控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執(zhí)行控制測試時,選取一部分發(fā)票進(jìn)行核對,你認(rèn)為這項程序是( )。
    A.檢查
    B.重新執(zhí)行
    C.穿行測試
    D.觀察
    參考答案:B
    參考解析:
    題目中的審計程序?qū)儆诘湫偷闹匦聢?zhí)行。
    2下列對存貨項目審計的說法中,正確的是( )。
    A.存貨的“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實
    B.對第三方持有被審計單位存貨的情況,應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)存制度確認(rèn)存貨的余額
    C.存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目
    D.在某些情況下,管理層或注冊會計師可能識別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實際存貨數(shù)量之間的差異,這可能表明對存貨變動的控制沒有有效運行
    參考答案:D
    參考解析:
    監(jiān)盤程序可以證實存貨的“存在”認(rèn)定,也可為“完整性”認(rèn)定提供審計證據(jù),選項A不正確;對第三方持有被審計單位存貨的情況,應(yīng)當(dāng)實施函證或其他審計程序,選項B不正確;存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項目,選項C不正確。
    3甲注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表實施審計,在對A公司存貨項目進(jìn)行了解后獲知,存在一批委托B公司代為保管的C材料,甲注冊會計師下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
    A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍
    B.利用A公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價值
    C.向B公司實施函證
    D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大,甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作
    參考答案:B
    參考解析:
    不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價值,應(yīng)當(dāng)實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作,故選項B不正確。
    4注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時,了解A公司對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是(  )。
    A.將A公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較
    B.考慮是否存在舞弊風(fēng)險
    C.確定A公司的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算
    D.了解A公司的業(yè)績趨勢
    參考答案:B
    參考解析:
    被審計單位對業(yè)績衡量和評價可能使管理層或員工遭受壓力而產(chǎn)生舞弊動機(jī),因此,在審計業(yè)務(wù)中,注冊會計師主要考慮是否存在舞弊的風(fēng)險,所以選項B正確。
    5首次接受委托的情況下,發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報,注冊會計師首先采取的措施是( )。
    A.解除業(yè)務(wù)約定
    B.要求管理層修改前期財務(wù)報表
    C.提請被審計單位告知前任注冊會計師
    D.考慮對審計意見的影響
    參考答案:C
    參考解析:
    如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要 求被審計單位安排三方會談,以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師,或前任注冊會計師拒絕參加三方會談,或后任注冊會計師對解 決問題的方案不滿意,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。
    6對于管理層的意圖、責(zé)任等事項,當(dāng)被審計單位不提供要求的一項或多項必要書面聲明時,注冊會計師的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠? )。
    A.與管理層討論該事項
    B.重新評價管理層的誠信,并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響
    C.采取適當(dāng)措施,包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響
    D.獲取其他充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對所需要聲明的事項加以證實
    參考答案:A,B,C
    參考解析:
    對于管理層的意圖、責(zé)任等事項,如果不能獲得管理層的書面聲明,注冊會計師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),此時其他的審計證據(jù)無法代替書面聲明。
    7被詢證者回函中包括下列條款,其中影響回函可靠性的有( )。
    A.提供的本信息僅出于禮貌,我方?jīng)]有義務(wù)必須提供,我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保
    B.接收人不能依賴函證中的信息
    C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的,其他方可能會持有不同意見
    D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得,可能不包括被詢證方所擁有的全部信息
    參考答案:B,C,D
    參考解析:
    選項A不影響回函可靠性。關(guān)于該問題,請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。
    8注冊會計師在實施監(jiān)盤的過程中,下列有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠? )。
    A.在被審計單位盤點存貨前,注冊會計師應(yīng)觀察盤點現(xiàn)場
    B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異,直接要求被審計單位對存貨重新盤點
    C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異,注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因,考慮增加檢查的范圍
    D.如果需要重新盤點,其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點小組
    參考答案:A,C,D
    參考解析:
    如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異,注冊會計師一方面應(yīng)當(dāng)查明原因,另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度,在可能的情況下擴(kuò)大檢查的范圍,在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況,還不足以使其要求公司重新盤點。
    9下列有關(guān)分析程序的說法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
    A.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序
    B.與實質(zhì)性分析程序相比,在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度,以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍均可以提供很高的保證水平
    C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時,注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細(xì)節(jié)測試,運用實質(zhì)性分析程序
    D.無論在任何情況下,實質(zhì)性分析程序均不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
    參考答案:A,C
    參考解析:
    與實質(zhì)性分析程序相比,在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度,以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高 的保證水平,所以選項B不正確;實質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補充,在某些審計領(lǐng)域,如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,注冊會 計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),所以選項D不正確。
    
注會會計考試 注會審計考試 注會稅法考試 財務(wù)成本管理考試 戰(zhàn)略與風(fēng)險管理 綜合階段考試