考友們都準備好2018年注冊會計師考試了嗎?本文“2018年注冊會計師審計考試高頻考點精選(7)”，跟著出國留學網(wǎng)來了解一下吧。要相信只要自己有足夠的實力，無論考什么都不會害怕!
2018年注冊會計師審計考試高頻考點精選(7)
風險評估
1、審計風險準則的特點
(1)要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境。
(2)要求注冊會計師在評估重大錯報風險前都要實施風險評估程序。
(3)要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤。
(4)要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。
(5)要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責任。
2、了解被審計單位及其環(huán)境的作用
(1)確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當;
(2)考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當;
(3)識別需要特別考慮的領域，包括關聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設的合理性;
(4)確定在實施分析程序時所使用的預期值;
(5)設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平;
(6)評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性。
3、觀察和檢查包括：
(1)觀察被審計單位的經(jīng)營活動;
(2)檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊;
(3)閱讀由管理層和治理層編制的報告;
(4)實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設備;
(5)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。
4、項目組討論的目標
項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
5、項目組討論的內(nèi)容
項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。
6、注冊會計師應當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：
(1)所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭;
(2)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性;
(3)與被審計單位產(chǎn)品相關的生產(chǎn)技術;
(4)能源供應與成本;
(5)行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
7、內(nèi)部控制要素包括：①控制環(huán)境;②風險評估過程;③與財務報表相關的信息系統(tǒng)和溝通;④控制活動;⑤對控制的監(jiān)督。
8、了解內(nèi)部控制包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。
9、下列情形中注冊會計師可考慮利用自動化控制是適當?shù)模?BR> (1)存在大量或重復發(fā)生的交易;
(2)事先可預計或預測的錯誤能夠通過自動化參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正;
(3)用特定方法實施控制的控制活動課得到適當設計和自動化處理。
10、內(nèi)部控制的固有限制包括：
(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效;
(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;
(3)人員素質(zhì);
(4)成本效益;
(5)經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務。
11、了解控制環(huán)境的要素(關鍵詞)
(1)誠信和價值觀念
(2)勝任能力(以上兩條可以這樣記：德才兼?zhèn)?
(3)治理層的參與程度
(4)理念和經(jīng)營風格
(5)組織結構
(6)人力資源
12、控制活動包括：授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離。
13、執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：
(1)確認對業(yè)務流程的了解;
(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;
(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;
(4)評估控制設計的有效性;
(5)確認控制是否得到執(zhí)行;
(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。
14、在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序：
(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險;
(2)結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系;
(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定;
(4)考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。
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