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2018年注冊會計師《審計》精選測試題六
1.注冊會計師審計工作的核心是獲取審計證據(jù)，這里的審計證據(jù)包括( )。
A.以前審計中獲取的信息
B.管理層拒絕提供要求的書面聲明
C.注冊會計師擬發(fā)表無保留意見的審計報告中利用外部專家工作的部分
D.與管理層提供的認定相矛盾的信息
2.注冊會計師實施審計的前提條件之一是就管理層的責任達成一致意見，管理層應認可并理解的責任包括( )。
A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映
B.設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
C.向注冊會計師提供必要的工作條件
D.及時支付審計費用
3.注冊會計師對審計證據(jù)的性質和范圍的考慮受到下列( )因素的影響。
A.重要性水平
B.影響賬戶余額的各類經常性或非經常性交易的影響
C.總體規(guī)模
D.與特定認定相關的審計風險
4.注冊會計師應當考慮發(fā)表保留意見或無法表示意見的情形包括( )。
A.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見
B.注冊會計師實施審計程序后發(fā)現(xiàn)被審計單位某項錯報金額重大但不具有廣泛性
C.注冊會計師在考慮錯報對當期損益的影響時，發(fā)現(xiàn)某項錯報金額重大，同時如果管理層調整了該項錯報，利潤將由盈利變?yōu)樘潛p
D.注冊會計師對管理層的誠信存在嚴重疑慮
5.下列各項中，屬于注冊會計師可能需要利用的專家的有( )。
A.會計師事務所內部審計經驗豐富的項目經理
B.網絡事務所的法律專家
C.會計師事務所聘請的外部稅收籌劃專家
D.項目組內部的研究生會計專業(yè)畢業(yè)實習生
6.針對未入賬的應付賬款，下列說法中正確的有( )。
A.未入賬的應付賬款在賬上缺少記錄，審計難度比較大
B.函證程序對于未入賬的應付賬款的證明作用最佳
C.在檢查未入賬的應付賬款時，可以以入庫單等原始憑證為起點，追查至賬簿記錄，看應記錄的是否均記錄
D.注冊會計師可以以資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額為起點，追查至原始憑證，看入賬時間是否合理
7.被審計單位設立的下列內部控制中，屬于預防性控制的有( )。
A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
B.定期編制銀行存款余額調節(jié)表，跟蹤調查掛賬項目
C.如果發(fā)現(xiàn)計算機運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量的差異，則產生報告，由開票主管復核和追查
D.計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試
8.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取的措施包括( )。
A.就采取不同措施的后果征詢法律意見
B.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見
C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定
D.與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負責的政府部門進行溝通
9.在注冊會計師考慮管理層對持續(xù)經營能力作出的評估所依據(jù)的假設時，注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據(jù)的假設是否合理，并特別關注具有以下( )特征的假設。
A.特別敏感的假設
B.與歷史趨勢一致的假設
C.不容易發(fā)生變動的假設
D.對預測性信息具有重大影響的假設
10.下列關于注冊會計師對舞弊的識別責任的說法中，正確的有( )。
A.注冊會計師對防止和發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任
B.注冊會計師的責任是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證
C.如果在審計工作完成后，被審計單位被查出經審計的財務報表存在舞弊導致的重大錯報，則表明注冊會計師沒有遵守審計準則
D.在審計工作中，注冊會計師對舞弊的關注程度可能會高于對錯誤的關注程度
參考答案及解析：
1.【答案】A,B,C,D
【解析】 審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的，還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計中獲取的信息(選項A)或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息;被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)(選項C，注冊會計師不能在發(fā)表無保留意見時提及利用專家的工作，但是可以將專家的工作作為審計證據(jù));審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息(選項D);在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明，選項B)本身也構成審計證據(jù)。
【知識點】審計證據(jù)的含義
2.【答案】A,B,C
【解析】選項D應由會計師事務所與審計客戶之間的協(xié)議約定，不屬于管理層對財務報表的責任。
【知識點】初步業(yè)務活動
3.【答案】A,B,C,D
【解析】
必要審計證據(jù)的性質與范圍取決于注冊會計師對何種證據(jù)與實現(xiàn)審計目標相關作出的職業(yè)判斷，這種判斷受到重要性評估水平(選項A)、與特定認定相關的審計風險(選項D)、總體規(guī)模(選項C)以及影響賬戶余額的各類經常性或非經常性交易的影響(選項B)。
【知識點】審計證據(jù)的性質
4.【答案】A,B,D
【解析】對于選項C中所述情形，注冊會計師應發(fā)表否定意見。
【知識點】審計報告的類型
5.【答案】B,C
【解析】注冊會計師的專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項AD均屬于會計或審計領域內的，不符合專家的定義。
【知識點】利用專家工作
6.【答案】A,C,D
【解析】函證程序一般是以賬簿記錄為依據(jù)來發(fā)函，而未入賬的應付賬款在賬上缺少記錄，函證程序的證明效力較弱，選項B錯誤。
【知識點】應付賬款的實質性程序
7.【答案】A,D
【解析】
選項BC均屬于事后復核，屬于檢查性控制。 【知識點】了解被審計單位的內部控制
8.【答案】A,B,C,D
【解析】
選項ABCD均屬于可以采取的措施。
【知識點】注冊會計師與治理層的溝通
9.【答案】A,D
【解析】
選項B、C應分別為“與歷史趨勢不一致的假設”、“容易發(fā)生變動的假設”。
【知識點】考慮持續(xù)經營假設
10.【答案】B,D
【解析】
對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任的是管理層和治理層，選項A錯誤;注冊會計師的審計工作會受到固有限制的影響，如果在審計工作完成后，被審計單位被查出經審計的財務報表存在舞弊導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則，選項C錯誤。
【知識點】注冊會計師的責任
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