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2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》模擬訓(xùn)練及答案(7)
1、單選題
居民甲某有三套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二套兩室住房與丙某等價(jià)交換一套位置較好的一居室住房;將第三套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房無(wú)償捐贈(zèng)給丁。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙、丁繳納契稅的情況是( )。
A、甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元
B、甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納
C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納
D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元
【正確答案】A
【答案解析】甲不用繳納契稅
乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元)
等價(jià)交換，甲、丙不繳納契稅
丁應(yīng)繳納契稅=50×3%=1.5(萬(wàn)元)
2、單選題
下列各項(xiàng)中，可以免征耕地占用稅的是( )。
A、公路線(xiàn)路占用耕地
B、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地
C、航道占用耕地
D、軍事設(shè)施占用耕地
【正確答案】D
【答案解析】軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅。A、B、C三項(xiàng)都減按每平方米2元征收耕地占用稅。
3、單選題
某公司以4000萬(wàn)元購(gòu)得某一寫(xiě)字樓作為辦公用房使用，該寫(xiě)字樓原值5000萬(wàn)元，累計(jì)折舊3000萬(wàn)元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，該公司應(yīng)繳契稅為( )萬(wàn)元。
A、120
B、105
C、140
D、60
【正確答案】A
【答案解析】契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納契稅=4000×3%=120(萬(wàn)元)。
4、單選題
某企業(yè)占用林地140萬(wàn)平方米建造花園式廠(chǎng)房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米，該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅( )萬(wàn)元。
A、800
B、1400
C、2100
D、4200
【正確答案】D
【答案解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠(chǎng)房占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=140×30=4200(萬(wàn)元)。
5、單選題
下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是( )。
A、企業(yè)間互換辦公用房
B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)給政府機(jī)關(guān)用于辦公
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價(jià)入股某酒店
D、居民因省政府批準(zhǔn)的文化園項(xiàng)目建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)之間互換辦公用房沒(méi)有免征土地增值稅的規(guī)定，個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅;企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給政府機(jī)關(guān)沒(méi)有免稅規(guī)定，照章征稅;從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)將其建造的商品房進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅;因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
6、多選題
下列有關(guān)資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A、對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%
B、對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征30%
C、對(duì)深水油氣田資源稅減征30%
D、對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅
【正確答案】ACD
【答案解析】對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。
7、多選題
納稅人發(fā)生以下情形時(shí)，土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收的有( )。
A、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格
B、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)
C、不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明
D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人繳納土地增值稅應(yīng)以土地增值額為計(jì)稅依據(jù)，但納稅人發(fā)生上述選項(xiàng)A、B、D三種情形之一的，以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅。
8、單選題
甲汽車(chē)輪胎廠(chǎng)與乙汽車(chē)制造廠(chǎng)簽訂了一份貨物交換合同，甲以?xún)r(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車(chē)，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為()。
A、195元
B、390元
C、399元
D、408元
【正確答案】C
【答案解析】商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。應(yīng)繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)
9、單選題
某中學(xué)委托一服裝廠(chǎng)加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是()。
A、學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅
B、服裝廠(chǎng)應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅
C、服裝廠(chǎng)應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅
D、服裝廠(chǎng)和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅
【正確答案】C
【答案解析】對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠(chǎng)收取加工費(fèi)，加工費(fèi)10萬(wàn)元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。
10、單選題
張某從某4S店(一般納稅人)購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款120000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款2000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)6000元，4S店還收取加急費(fèi)等6000元，并統(tǒng)一開(kāi)具普通發(fā)票，政府另外收取控購(gòu)費(fèi)2000元。則張某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額( )。
A、11452.99元
B、10256.41元
C、10940.17元
D、11623.93元
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(120000+2000+6000+6000)÷1.17×10%=11452.99(元)
11、單選題
下列應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”計(jì)征印花稅的是( )。
A、專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓
B、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同
C、非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓
D、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
【正確答案】D
【答案解析】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)主要包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，以及版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和專(zhuān)利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。
12、單選題
下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A、購(gòu)買(mǎi)自用的，按購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付的含稅價(jià)格
B、自產(chǎn)自用的，按國(guó)家稅務(wù)總局定的最高計(jì)稅價(jià)格
C、受贈(zèng)使用的，按同類(lèi)最低價(jià)格計(jì)算
D、進(jìn)口自用的，按進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛的組成計(jì)稅價(jià)格
【正確答案】D
【答案解析】購(gòu)買(mǎi)自用的，應(yīng)按支付的不含增值稅價(jià)款;納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。
13、單選題
下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是( )。
A、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)
B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額
C、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)
D、記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。選項(xiàng)C，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。
14、單選題
下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是( )。
A、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)
B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額
C、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝缷費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)
D、記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。選項(xiàng)C，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。
15、單選題
下列車(chē)輛中，可以免征車(chē)輛購(gòu)置稅的是( )。
A、回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用的進(jìn)口小汽車(chē)
B、四輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)
C、長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口2輛自用小汽車(chē)
D、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)免稅。
選項(xiàng)B，自2004年10月1日起，對(duì)農(nóng)用三輪運(yùn)輸車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅
選項(xiàng)C，長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)免稅。
16、單選題
某貨運(yùn)公司于重型機(jī)械廠(chǎng)簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)抵外阜某地，運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，裝卸費(fèi)用0.5萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，該貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳印花稅額為( )元。
A、2.5
B、5
C、20
D、22.5
【正確答案】C
【答案解析】印花稅=40000×0.5‰=20(元)
17、單選題
2014年1月，甲公司將閑置廠(chǎng)房出租給乙公司，合同約定每月租金2800元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5500元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)繳租金8500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅( )。
A、7.5元
B、8元
C、9元
D、12.5元
【正確答案】C
【答案解析】印花稅=(5500+8500)×1‰-5=9(元)
18、單選題
甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，記載金額共計(jì)600萬(wàn)元，其技術(shù)報(bào)酬金額為400萬(wàn)元。該合同甲、乙各持一份，共繳納的印花稅為( )元。
A、500
B、2400
C、3000
D、3600
【正確答案】B
【答案解析】印花稅=400×0.3‰×2×10000=2400(元)
19、單選題
某企業(yè)2014年2月開(kāi)業(yè)，建賬時(shí)共設(shè)9個(gè)賬簿，其中包括1年資金賬簿，資金賬簿中記載實(shí)收資本與資本公積金額為280萬(wàn)元，設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅為( )元。
A、45
B、1500
C、1440
D、1545
【正確答案】C
【答案解析】印花稅=280×0.5‰×10000+8×5=1440(元)
20、單選題
對(duì)已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，下列關(guān)于印花稅表述正確的是( )。
A、應(yīng)就增加部分補(bǔ)貼印花稅票
B、應(yīng)按修改后的總金額重貼印花稅票
C、應(yīng)貼印花稅票5元
D、一般不再補(bǔ)貼印花稅票
【正確答案】A
【答案解析】對(duì)已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)或者抵用。
21、單選題
對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票，下列稅務(wù)處理不正確的是( )。
A、取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，依法征收企業(yè)所得稅
B、取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，不征收企業(yè)所得稅
C、取得的股息紅利所得，依法計(jì)征企業(yè)所得稅
D、連續(xù)持有H股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅
【正確答案】B
【答案解析】對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票：取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅;取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。
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