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2018年注冊會計師考試《審計》精選考點：審計目標
(一)與所審計期間各類交易和事項相關的認定和具體審計目標
認定 | 認定的含義 | 具體審計目標 |
發(fā)生 occurrence | 記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關 | 已記錄的交易是真實的 |
如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標。 發(fā)生認定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項目記入財務報表，它主要與財務報表組成要素的高估有關。 | ||
完整性 completeness | 所有應當記錄的交易和事項均已記錄 | 已發(fā)生的交易確實已經記錄 |
如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售日記賬和總賬中記錄，則違反了該目標。 發(fā)生和完整性兩者強調的是相反的關注點。發(fā)生目標針對潛在的高估，而完整性目標則針對漏記交易（低估）。 | ||
準確性 accuracy | 與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄 | 已記錄的交易是按正確金額反映的 |
如果在銷售交易中，發(fā)出商品的數量與賬單上的數量不符，或是開賬單時使用了錯誤的銷售價格，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售日記賬中記錄了錯誤的金額，則違反了該目標。 | ||
截止 cut-off | 交易和事項已記錄于正確的會計期間 | 接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間 |
如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了截止目標。 | ||
分類 classification | 交易和事項已記錄于恰當的賬戶 | 被審計單位記錄的交易經過適當分類 |
如果將現銷記錄為賒銷，將出售經營性固定資產所得的收入記錄為營業(yè)收入，則導致交易分類的錯誤，違反了分類的目標。 | ||
準確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別。
例如，若已記錄的銷售交易是不應當記錄的(如發(fā)出的商品是寄銷商品)，則即使發(fā)票金額是準確計算的，仍違反了發(fā)生目標。
再如，若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標。在完整性與準確性之間也存在同樣的關系。
(二)與期末賬戶余額相關的認定和具體審計目標
認定 | 認定的含義 | 具體審計目標 | |
存在 existence | 記錄的資產、負債和所有者權益是存在的 | 記錄的金額確實存在 | |
如果不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款試算平衡表中卻列入了對該顧客的應收賬款，則違反了存在性目標。 | |||
權利和義務 rights and obligations | 記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務 | 資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務 | |
將他人寄售商品記入被審計單位的存貨中，違反了權利的目標；將不屬于被審計單位的債務記入賬內，違反了義務目標。 | |||
完整性 completeness | 所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄 | 已存在的金額均已記錄 | |
如果存在某顧客的應收賬款，在應收賬款試算平衡表中卻沒有列入對該顧客的應收賬款，則違反了完整性目標。 | |||
計價和分攤 valuation and allocation | 資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄 | 資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄 | |
(三)與列報和披露相關的認定
認定 | 認定的含義 | 具體審計目標 |
發(fā)生及權利和義務 | 披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關 | 將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中，則違反該目標 |
復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產抵押等事項，詢問管理層固定資產是否被抵押，即是對列報的權利認定的運用。如果抵押固定資產則需要在財務報表中列報，說明其權利受到限制。 | ||
完整性 | 所有應當包括在財務報表中的披露均已包括 | 如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反該目標 |
檢查關聯方和關聯交易，以驗證其在財務報表中是否得到充分披露，即是對列報的完整性認定的運用。 | ||
分類和可理解性 | 財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚 | 財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚 |
檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內到期的長期負債列為流動負債，即是對列報的分類和可理解性認定的運用。 | ||
準確性和計價 | 財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當 | 財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當 |
檢查財務報表附注是否分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法作了恰當說明，即是對列報的準確性和計價認定的運用。 | ||
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