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2018注冊會計師《稅法》模擬訓練試題(6)
1、某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，當年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關的成本和費用200萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅為( )。
A.8910元
B.125000元
C.49500元
D.148500元
【答案】B
【解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5(萬元)=125000(元)
2、下列選項中不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是( )。
A.企業(yè)已計入固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除
B.對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除
C.在一般性稅務處理下，債務重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應當分解為債務清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失
D.居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額
【答案】A
【解析】企業(yè)已計入固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊.攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。
3、下列關于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是( )。
A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu).場所所在地確定
C.提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定
D.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定
【答案】B
【解析】動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu).場所所在地確定。
4、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購進原材料準予抵扣的進項稅510萬元;銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的營業(yè)稅金及附加為( )。(消費稅稅率10%，不考慮地方教育附加)
A.584萬元
B.558.8萬元
C.525.2萬元
D.914萬元
【答案】A
【解析】摩托車為應稅消費品，應納消費稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬元)
應納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬元)
應納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元)
應納教育費附加=(340+500)×3%=25.2(萬元)計算應納稅所得額時，準予扣除的銷售稅金及附加=500+58.8+25.2=584(萬元)
5、下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是( )。
A.向投資者支付的股息
B.合理的勞動保護支出
C.為投資者支付的商業(yè)保險費
D.內(nèi)設營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
【答案】B
【解析】選項A，向投資者支付的股息.紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。
6、企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.花卉種植
B.蔬菜種植
C.海水養(yǎng)殖
D.內(nèi)陸?zhàn)B殖
【答案】B
【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉.茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖.內(nèi)陸?zhàn)B殖。
7、下列車輛中，可以免征車輛購置稅的是( )。
A、回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用的進口小汽車
B、四輪農(nóng)用運輸車
C、長期來華定居專家進口2輛自用小汽車
D、設有固定裝置的非運輸車輛
【正確答案】D
【答案解析】選項A，回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車免稅。
選項B，自2004年10月1日起，對農(nóng)用三輪運輸車免征車輛購置稅
選項C，長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅。
8、某貨運公司于重型機械廠簽訂一項貨物運輸合同，負責將貨物運抵外阜某地，運輸費用4萬元，裝卸費用0.5萬元、保險費0.5萬元，該貨物運輸合同應繳印花稅額為( )元。
A、2.5
B、5
C、20
D、22.5
【正確答案】C
【答案解析】印花稅=40000×0.5‰=20(元)
9、2014年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2800元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5500元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補繳租金8500元。甲公司5月份應補繳印花稅( )。
A、7.5元
B、8元
C、9元
D、12.5元
【正確答案】C
【答案解析】印花稅=(5500+8500)×1‰-5=9(元)
10、甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計600萬元，其技術(shù)報酬金額為400萬元。該合同甲、乙各持一份，共繳納的印花稅為( )元。
A、500
B、2400
C、3000
D、3600
【正確答案】B
【答案解析】印花稅=400×0.3‰×2×10000=2400(元)
11、某企業(yè)2014年2月開業(yè)，建賬時共設9個賬簿，其中包括1年資金賬簿，資金賬簿中記載實收資本與資本公積金額為280萬元，設置賬簿應繳納的印花稅為( )元。
A、45
B、1500
C、1440
D、1545
【正確答案】C
【答案解析】印花稅=280×0.5‰×10000+8×5=1440(元)
12、對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，下列關于印花稅表述正確的是( )。
A、應就增加部分補貼印花稅票
B、應按修改后的總金額重貼印花稅票
C、應貼印花稅票5元
D、一般不再補貼印花稅票
【正確答案】A
【答案解析】對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。凡多貼印花稅票者，不得申請或者抵用。
13、對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票，下列稅務處理不正確的是( )。
A、取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，依法征收企業(yè)所得稅
B、取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，不征收企業(yè)所得稅
C、取得的股息紅利所得，依法計征企業(yè)所得稅
D、連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅
【正確答案】B
【答案解析】對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票：取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅;取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。
14、依據(jù)契稅相關規(guī)定，下列土地或房屋減半征收契稅的是( )。
A.公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的
B.以減免土地出讓金形式取得國有土地使用權(quán)
C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房
D.對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的
【答案】D
15、下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。
A.自產(chǎn)自用應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天
B.委托加工應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天
C.進口應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人報關進口的當天
D.納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書面合同沒有約定收款日期的，納稅義務發(fā)生時間為實際收款的當天
【答案】D
【解析】納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書面合同沒有約定收款日期的，發(fā)出應稅消費品的當天為消費稅的納稅義務發(fā)生時間。
16、下列稅種中，不屬于國稅局系統(tǒng)征收管理的是( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.土地增值稅
D.車輛購置稅
【答案】C
【解析】本題考核的知識點是稅收征管范圍的劃分。搞清國稅與地稅的征管范圍。選項C屬于地稅的征管范圍。
17、某非公司制企業(yè)經(jīng)批準整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過75%，且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務，承受原企業(yè)價值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值200萬元的房產(chǎn)抵償債務，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該股份有限公司上述業(yè)務應繳納契稅( )萬元。(契稅稅率3%)
A.0
B.6
C.18
D.24
【答案】A
【解析】非公司制企業(yè)整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過75%，且改制后公司承續(xù)原企業(yè)權(quán)利、義務，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;企業(yè)依法實施破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅。
18、下列各項中，不屬于建筑業(yè)應稅勞務，不需要按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A.平整土地
B.投資入股的自建建筑物
C.搭腳手架
D.鉆井
【答案】B
【解析】選項B：投資入股的自建建筑物不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，其他ACD三項均屬于“建筑業(yè)”稅目中的其他工程作業(yè)范圍。
19、甲建筑公司2016年1月承攬乙企業(yè)一項工程，雙方簽訂承包合同約定工程款2600萬元，乙企業(yè)另提供建筑材料200萬元，提供設備50萬元;工程完工后，雙方結(jié)算價款。由于提前竣工，取得提前竣工獎100萬元。則甲建筑公司應繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.87
B.85.5
C.82.5
D.88.5
【答案】A
【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款;乙企業(yè)支付的提前竣工獎應作為價外費用計入營業(yè)額，甲建筑公司應繳納營業(yè)稅=(2600+200+100)×3%=87(萬元)。
20、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)的是( )。
A.依據(jù)外國法律成立，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)
B.依據(jù)我國法律成立，但實際管理機構(gòu)在我國境外的企業(yè)
C.依據(jù)外國法律成立，實際管理機構(gòu)不在我國境內(nèi)，未在我國設立機構(gòu)場所，也未在我國取得所得的企業(yè)
D.依據(jù)外國法律成立，實際管理機構(gòu)不在我國境內(nèi)，但有來源于我國所得的企業(yè)
【答案】D
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