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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》精選測(cè)試題四
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失被追究補(bǔ)充責(zé)任的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位惡意串通
B.被審計(jì)單位示意做不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕
C.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施必要的審計(jì)程序而出具不實(shí)報(bào)告
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D描述的情形，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過(guò)失，應(yīng)根據(jù)過(guò)失大小承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。
2.下列有關(guān)公眾利益實(shí)體和關(guān)聯(lián)實(shí)體的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.并不是所有上市公司都屬于公眾利益實(shí)體
B.法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)，屬于公眾利益實(shí)體
C.如果公眾利益實(shí)體以外的其他實(shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實(shí)體對(duì)待
D.如果認(rèn)為客戶存在的關(guān)系或情形涉及其他關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組在識(shí)別、評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響以及采取防范措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其他關(guān)聯(lián)實(shí)體包括在內(nèi)
【正確答案】A
【答案解析】公眾利益實(shí)體包括所有上市公司。
3.對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( )。
A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> B.準(zhǔn)確性
C.存在
D.完整性
【正確答案】C
【答案解析】函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過(guò)函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。
4.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是( )。
A.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期
C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員
D.計(jì)劃召開(kāi)項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)BCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。
5.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為不需要在審計(jì)過(guò)程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的是( )。
A.被審計(jì)單位情況發(fā)生重大變化
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息
C.通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化
D.審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【正確答案】D
【答案解析】由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化。
6.下列關(guān)于分析程序的相關(guān)說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化
B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中運(yùn)用的分析程序，所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)，其對(duì)象主要是財(cái)務(wù)報(bào)表中賬戶余額及其相互之間的關(guān)系
C.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序，往往集中在認(rèn)定層次
D.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致
【正確答案】C
【答案解析】因?yàn)樵诳傮w復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次。
7.下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.屬性抽樣屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣方法
B.統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣
C.不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷
D.統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別
【正確答案】A
8.下列不屬于審計(jì)工作底稿編制目的的是( )。
A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)
B.提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作
C.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作
D.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D描述的是審計(jì)工作底稿的存在形式，而不是編制審計(jì)工作底稿的目的。
9.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)
B.考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)
C.識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等
D.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以便消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】D
【答案解析】設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只能降低，而不能完全消除。
10.下列關(guān)于“與審計(jì)相關(guān)的控制”的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)
C.對(duì)于某些非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)(如生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù))的控制，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)使用這些數(shù)據(jù)，這些控制就可能與審計(jì)相關(guān)
D.某些法規(guī)(如稅法)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在直接和重大的影響(影響應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用)，為了遵守這些法規(guī)，被審計(jì)單位可能設(shè)計(jì)和執(zhí)行相應(yīng)的控制，這些控制也與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)相關(guān)
【正確答案】A
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計(jì)無(wú)關(guān)。
11.存貨總金額為500萬(wàn)元，重要性水平為10萬(wàn)元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5萬(wàn)元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為12萬(wàn)元，這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承受了( )。
A、誤拒風(fēng)險(xiǎn)
B、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C、誤受風(fēng)險(xiǎn)
D、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本概念。
誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。由于重要性水平為10萬(wàn)元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5萬(wàn)元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為12萬(wàn)元，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C是正確答案。
12.在控制測(cè)試中，確定樣本規(guī)模時(shí)一般不需要考慮( )。
A、預(yù)計(jì)總體誤差
B、可容忍誤差
C、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D、總體變異性
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。
總體變異性是指總體中金額相差的大小。因?yàn)榭刂茰y(cè)試是測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，得到的結(jié)論是“是”或“否”，并不會(huì)涉及到金額的問(wèn)題，所以在確定樣本規(guī)模是不需要考慮總體變異性。
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中正確的是( )。
A、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受
B、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受
C、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于或者大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體得出的結(jié)論是所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)
D、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不可以接受
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。
如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;選項(xiàng)D如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受。
14.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是( )。
A、反向變動(dòng)
B、正向變動(dòng)
C、無(wú)關(guān)系
D、等于
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。
可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)，這點(diǎn)可以參見(jiàn)教材中“影響樣本規(guī)模的因素”表中的介紹進(jìn)行理解和記憶。
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃?rùn)z查一個(gè)20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計(jì)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行會(huì)簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這個(gè)局限性的原因并且( )。
A、按照樣本規(guī)模為19來(lái)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果
B、在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)把丟失支票視為一項(xiàng)誤差
C、把這張丟失支票按照其他19張的情況來(lái)對(duì)待
D、選取另一張支票并代替這張丟失的支票
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用。
由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)視為一種誤差，查明原因。
16.下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)程序的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊
B、實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)
D、審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無(wú)法通過(guò)觀察發(fā)現(xiàn)。
17.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A、企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過(guò)董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效
B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認(rèn)可
C、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)
D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。
企業(yè)應(yīng)制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)。通常需明確符合資本性支出的標(biāo)準(zhǔn)，凡不滿足資本化條件的支出，均應(yīng)列作費(fèi)用并抵減當(dāng)期收益。
18.下列有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A、請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一
B、獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購(gòu)交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)
C、定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購(gòu)交易都已編制憑單，與采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)
D、將已驗(yàn)收商品的保管與采購(gòu)的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的是采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)。
獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬。這項(xiàng)檢查與采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。
19.M公司在采購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)施的以下各種控制要求中，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的控制措施是( )。
A、會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購(gòu)交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性
B、定期核對(duì)編制記賬憑證的日期與應(yīng)付憑單副聯(lián)的日期
C、由獨(dú)立檢查人員核對(duì)所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來(lái)的每日憑單匯總表的一致性
D、獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。
選項(xiàng)A與“分類”認(rèn)定對(duì)應(yīng);選項(xiàng)BD與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂弊顬槊芮?選項(xiàng)C與“存在”、“發(fā)生”及“完整性”認(rèn)定關(guān)系同等密切。
20.被審計(jì)單位發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的是( )。
A、收回應(yīng)收賬款
B、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
C、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
D、實(shí)際發(fā)生壞賬損失
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的是應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。
應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款的原賬面金額-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。選項(xiàng)A、B、C均會(huì)減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)處理是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款，所以不會(huì)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，影響的是應(yīng)收賬款的賬面余額。
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