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2019年注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)試題及答案三
一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊會(huì)計(jì)師在確定ABC公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為60萬元后，決定運(yùn)用不分配的方法確定各賬戶交易的重要性水平。假定以下四個(gè)資產(chǎn)類賬戶除了金額差異較大外，在賬戶的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性等方面并無區(qū)別，且在下表所列的重要性水平中有一個(gè)賬戶的重要性水平是錯(cuò)誤的，則這一賬戶最有可能是( )賬戶 未審金額 擬確定的重要性水平
A、 2000 30
B、 1000 8
C、 500 9
D、 100 1
2、某位注冊會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，將被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評估為60%和40%，則可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為( )。
A、15.2% B、30.9% C、20.8% D、61.8%
3、在確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師決定以分析性復(fù)核和交易測試為主，并將審計(jì)程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，表明注冊會(huì)計(jì)師( )。
A、決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平
B、決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平
C、評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平
D、評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平
4、在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表所確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與其對賬戶余額、交易層所使用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須滿足( )關(guān)系。
A、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不等于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
5、項(xiàng)目經(jīng)理Z的處理不正確的有( )。
A、為使審計(jì)程序與ABC公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理Z同ABC公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理就總體審計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行了討論
B、項(xiàng)目經(jīng)理Z在對其編制計(jì)劃作了最后的審核，在具體實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員
C、項(xiàng)目經(jīng)理Z要求在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)反饋對審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，以便對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改、補(bǔ)充
D、項(xiàng)目經(jīng)理Z在計(jì)劃中包含了審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容
6、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是( )。
A、計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試時(shí)確定的預(yù)期樣本量
B、被審計(jì)單位的中期會(huì)計(jì)報(bào)表
C、內(nèi)部控制調(diào)查問券
D、與管理當(dāng)局的溝通函
7、如果注冊會(huì)計(jì)師所確定的尚未調(diào)整的情報(bào)匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮與( )相加后是否可能超過重要性水平。
A、尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) B、已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) C、前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào) D、期后事項(xiàng)
8、通過ABC公司的了解，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其存在下列情況，最有可能對被審計(jì)單位的損益有潛在高風(fēng)險(xiǎn)影響的是( )。
A、2004年公司董事會(huì)成員作了較大的調(diào)整
B、2005年公司重組后經(jīng)營業(yè)績顯著增長，營業(yè)收入比上年增長近一倍
C、2005年當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出臺的有關(guān)稅收政策對公司將產(chǎn)生不利的影響
D、2005年財(cái)務(wù)狀況明顯好轉(zhuǎn)
9、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A、發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
B、發(fā)表保留意見
C、發(fā)表無法表示意見
D、實(shí)施追加審計(jì)程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
10、注冊會(huì)計(jì)師在匯總賬戶余額、交易層的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)為30萬元，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的存貨項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)為55萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大事故，該期后事項(xiàng)凈損失10萬元，則匯總的錯(cuò)報(bào)為( )萬元。
A、30 B、55 C、85 D、95
11、在確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮以下( )因素。
A、管理人員的誠信度越低，固有風(fēng)險(xiǎn)越高
B、業(yè)務(wù)性質(zhì)越復(fù)雜，固有風(fēng)險(xiǎn)越高
C、虧損越嚴(yán)重，虧損時(shí)間越長，固有風(fēng)險(xiǎn)越高
D、越是臨近期末發(fā)生的交易，固有風(fēng)險(xiǎn)越高
12、對重要性水平作出初步判斷的直接目的是( )
A、確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
B、確定審計(jì)的類型
C、減輕注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
D、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平
二、多項(xiàng)選擇題
1、在計(jì)劃階段使用分析性復(fù)核程序時(shí)，估計(jì)期望值是一個(gè)需要很多專業(yè)判斷和業(yè)務(wù)經(jīng)營專門知識的步驟。下列關(guān)于該步驟的說法中，正確的是( )。
A、估計(jì)是基于“無反證時(shí)，數(shù)據(jù)之間預(yù)計(jì)繼續(xù)存在一定的關(guān)系”進(jìn)行的
B、會(huì)計(jì)資料和非會(huì)計(jì)資料均可被注冊會(huì)計(jì)師用來估計(jì)期望值
C、這一步驟通常由審計(jì)小組中的高級審計(jì)人員或項(xiàng)目經(jīng)理來完成
D、所利用預(yù)算資料的可靠性取決于編制預(yù)算時(shí)所使用的假設(shè)是否繼續(xù)有效
2、如果注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分配的方法確定各賬戶余額、交易層的重要性，以下觀點(diǎn)正確的是( )。
A、應(yīng)考慮各賬戶余額、交易的性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性及審計(jì)成本因素
B、各賬戶余額、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平
C、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)
D、發(fā)現(xiàn)的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和不可以超過會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平
3、注冊會(huì)計(jì)師在審查ABC公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的長期無形資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，其以下的( )行為將導(dǎo)致本項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。
A、將本項(xiàng)目的可容忍誤差由原先確定的40萬元提高到50萬元
B、將本項(xiàng)目的控制風(fēng)險(xiǎn)由原先評估的30%提高到60%
C、將本項(xiàng)目所獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量由計(jì)劃的20件提高到25件
D、將本項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)由原先評估的10%提高到現(xiàn)在的20%
4、下列關(guān)于分析性復(fù)核的說法中，正確的有( )。
A、通過分析性復(fù)核程序所得的審計(jì)證據(jù)應(yīng)屬于環(huán)境證據(jù)
B、分析性復(fù)核中進(jìn)行趨勢分析的有關(guān)表格通常歸入永久性審計(jì)檔案
C、分析性復(fù)核的主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?dòng)
D、對期望值的估計(jì)通常由審計(jì)小組中的高級審計(jì)人員或經(jīng)理來完成
5、在分析性復(fù)核中，下面哪些會(huì)計(jì)信息可用來估計(jì)期望值( )。
A、根據(jù)去年的工資成本，來估計(jì)今年的工資成本
B、根據(jù)單位編制的預(yù)算，估計(jì)相關(guān)金額
C、根據(jù)銷售金額估計(jì)壞賬費(fèi)用
D、根據(jù)員工數(shù)據(jù)估計(jì)工資費(fèi)用
6、注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)主要是( )。
A、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的變更
B、對重大交易進(jìn)行會(huì)計(jì)核算使用的方法
C、被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)
D、被審計(jì)單位對新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的采用
7、一般來說，在編制總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)( )因素來確定重要會(huì)計(jì)關(guān)題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。
A、注冊會(huì)計(jì)師以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)
B、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和賬戶的重要性
C、審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間費(fèi)用預(yù)算
D、對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評估情況
8、注冊會(huì)計(jì)師對錯(cuò)報(bào)的匯總范圍與依據(jù)匯總數(shù)欲達(dá)到的具體目標(biāo)密切相關(guān)。在以下錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)相關(guān)的說法中，你認(rèn)可的是( )。
A、如果被審計(jì)單位調(diào)整了已發(fā)現(xiàn)的全部錯(cuò)報(bào)，但沒有調(diào)整推斷的錯(cuò)報(bào)，即使后者超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師仍可發(fā)表無保留意見
B、注冊會(huì)計(jì)師在考慮錯(cuò)報(bào)漏報(bào)對會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)及推斷的錯(cuò)報(bào)
C、如果推斷的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，但已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額不超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)發(fā)表無保留意見
D、注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)意見類型時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)，也可以依據(jù)前期遺留但繼續(xù)影響本期的錯(cuò)報(bào)
9、在編制審計(jì)計(jì)劃前，了解被審計(jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)基本情況的方法包括( )。
A、查閱去年的工作底稿
B、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料
C、確定關(guān)聯(lián)方及其交易
D、詢問管理當(dāng)局和內(nèi)審人員
10、關(guān)于重要性水平的下列說法中，正確的是( )。
A、如果將重要性水平確定為資產(chǎn)總額的1%時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，則重要性水平確定為資產(chǎn)總額的2%時(shí)，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有可能為2%
B、當(dāng)重要性水平為資產(chǎn)總額的5%時(shí)，存貨項(xiàng)目的重要性水平可能會(huì)占其自身價(jià)值的10%，而固定資產(chǎn)項(xiàng)目的重要性水平可能只占其自身價(jià)值2%
C、通常情況下，如果應(yīng)收賬款的重要性水平為自身價(jià)值的5%，則應(yīng)收票據(jù)的重要性水平可能會(huì)高于自身價(jià)值的5%
D、在采用分配法時(shí)，各賬戶或交易層次的重要性水平之和占資產(chǎn)總額的1%，此時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平可能是資產(chǎn)總額的2%
11、評估與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)著重考慮的因素有( )
A、業(yè)務(wù)性質(zhì)
B、會(huì)計(jì)期間發(fā)生的異常及復(fù)雜交易
C、管理人員遭受的異常壓力
D、容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目
12、對于初次接受審計(jì)的被審計(jì)單位，下列說法正確的是( )。
A、可以通過借閱前任會(huì)計(jì)師的工作底稿來獲得了解
B、借閱工作底稿應(yīng)征得被審計(jì)單位同意
C、借閱工作底稿通常限于對本期審計(jì)有重大影響事項(xiàng)
D、通過查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿來獲取期初余額的數(shù)據(jù)
13、以下做法中屬于分析性復(fù)核的有( )。
A、將以前三個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的同一項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行比較
B、將總分類賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)進(jìn)行比較
C、計(jì)算被審計(jì)年度期末應(yīng)收賬款占全年產(chǎn)品銷售收入的比重
D、比較當(dāng)年各月之間、本期與以前各期之間的修理、維修費(fèi)用
14、下列關(guān)于重要性的論斷中正確的有( )。
A、無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時(shí)均不重要
B、恰當(dāng)運(yùn)用重要性有助于提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量
C、重要性有數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面的特征
D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從會(huì)計(jì)報(bào)表和賬戶余額兩個(gè)層次來考慮重要性
15、在確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平時(shí)，下列哪些情況下，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)選用凈利潤作為判斷基礎(chǔ)( )
A、被審計(jì)單位屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)
B、被審計(jì)單位凈利潤波動(dòng)幅度較大
C、被審計(jì)單位凈利潤接近于零
D、會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度較大
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:C
解析:無論用何種方法確定賬戶層次的重要性，在性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)的可能性基本相同條件下，賬戶余額越小，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)當(dāng)越低。故賬戶C的重要性應(yīng)低于賬戶B的重要性。修正的方式包括兩種：一是提高B的重要性;二是降低C的重要性。前者可能會(huì)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，后者可能會(huì)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)衡的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)是降低C的重要性。
2、答案:C
解析:可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))
3、答案:A
解析:事實(shí)上，檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅與實(shí)質(zhì)性測試的“性質(zhì)”、“時(shí)間”有關(guān)，而且與實(shí)質(zhì)性測試的“范圍”有關(guān)。它們之間的具體關(guān)系見教材原文。
4、答案:B
解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本來就是針對會(huì)計(jì)報(bào)表而言的，對所有賬戶余額、交易層來說，它是一個(gè)整體的、統(tǒng)一的概念。
5、答案:B
解析:審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，并報(bào)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后實(shí)施。
6、答案:B
解析:首先對重要性水平作初步判斷是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，且選項(xiàng)A、D均應(yīng)排在初步評價(jià)重要性水平之后。從性質(zhì)上講，會(huì)計(jì)報(bào)表是審計(jì)的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅有可能被利用的基礎(chǔ)。最后，從實(shí)際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時(shí)，年末會(huì)計(jì)報(bào)表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期會(huì)計(jì)報(bào)表推算出年末會(huì)計(jì)報(bào)表。綜合上述三個(gè)方面的分析，應(yīng)選B。
7、答案:A
解析:如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)已接近于重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師必須馬上考慮連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是很可能超過重要性水平的。
8、答案:B
解析:收入增加幅度過大可能意味著錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加。
9、答案:D
解析:首先實(shí)施追加審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，用以支持最后的審計(jì)意見。
10、答案:C
解析:注冊會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào);②推斷的錯(cuò)報(bào);③前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào);④考慮期后事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理;⑤考慮或有事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理，該期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因此不應(yīng)包括在本期錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)中。
11、答案:D
解析:D是評估與賬戶余額、交易相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素。
12、答案:A
解析:對重要性水平作出初步判斷的直接目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，以提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ABCD
解析:4個(gè)答案可以說是對估計(jì)期望值的一個(gè)小結(jié)。
2、答案:ABCD
解析:A、B所涉及以下觀點(diǎn)，可知D也是正確的。在各賬戶余額、交易層中，若未建議調(diào)整的不符事項(xiàng)之和超過所在賬戶的重要性，注冊會(huì)計(jì)應(yīng)從中選擇若干筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，故各賬戶余額、交易中的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和最終必然不超過其所在賬戶余額交易層的重要性。
3、答案:BD
解析:因可容忍誤差、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，估A與C將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低而不導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。B中的控制風(fēng)險(xiǎn)及D中的固有風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成同向變動(dòng)關(guān)系
4、答案:BCD
解析:分析性復(fù)核所得的證據(jù)可以是書面證據(jù)。
5、答案:ABC
解析:D選項(xiàng)為非會(huì)計(jì)信息。
6、答案:ABD
解析:被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)屬于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的內(nèi)容。
7、答案:ABD
解析:實(shí)際上，C應(yīng)根據(jù)“重要會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域”來確定。
8、答案:BD
解析:“推斷”難免主觀。注冊會(huì)計(jì)師“考慮錯(cuò)報(bào)對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響”時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括推斷的錯(cuò)報(bào)(B)，但在“確定審計(jì)意見”時(shí)，不應(yīng)依據(jù)推斷的錯(cuò)報(bào)(C)。A中做法太過草率，應(yīng)將推斷的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)查明;D是明顯的。
9、答案:ABCD
解析:了解的方法包括查閱上一年度的工作底稿、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料、實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施、詢問內(nèi)部審計(jì)人員、詢問管理當(dāng)局、確定關(guān)聯(lián)方及期交易的存存、考慮有關(guān)會(huì)計(jì)和審計(jì)公告的影響。
10、答案:ABC
解析:重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所以A正確;當(dāng)重要性水平一定的情況下為了節(jié)約審計(jì)成本，對于錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性較大的項(xiàng)目，可以分配較高的重要性水平，所以選項(xiàng)B正確;如果企業(yè)存在可由管理當(dāng)局自主決定處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從嚴(yán)確定重要性水平，所以選項(xiàng)C正確;在采用分配法時(shí)，各賬戶或交易層資助的重要性水平之和，應(yīng)當(dāng)?shù)扔跁?huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，所以選項(xiàng)D不正確。
11、答案:AC
解析:對固有風(fēng)險(xiǎn)的評估應(yīng)考慮“對會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)”和“對賬戶余額或交易類別有關(guān)”的兩大因素。選項(xiàng)AC都與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)，選項(xiàng)BD與賬戶余額或交易類別有關(guān)。
12、答案:ABC
解析:通過查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿來獲取了解。
13、答案:ACD
解析:B將總分類賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)進(jìn)行比較屬于實(shí)質(zhì)性測試。
14、答案:BCD
解析:如果是舞弊，即使是金額較小，注冊會(huì)計(jì)師也有可能將其作為重要錯(cuò)報(bào)。
15、答案:BC
解析:AD情況下，不應(yīng)將資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)。