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2019年注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)試題及答案二
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，對誤差的定義正確的是( )。
A、A公司要求訂購單必須事先連續(xù)編號，注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行此項(xiàng)控制測試時(shí)將訂購單未經(jīng)過被授權(quán)人員簽字作為偏差
B、B公司要求驗(yàn)收部門對已收貨的商品編制驗(yàn)收單，注冊會(huì)計(jì)師將未編制驗(yàn)收單的情況作為一項(xiàng)誤差
C、注冊會(huì)計(jì)師核對C公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬，將總賬和明細(xì)賬中金額不符的情況作為錯(cuò)報(bào)
D、注冊會(huì)計(jì)師核對銷售商品的發(fā)票和賬面金額是否相符時(shí)，將發(fā)票未進(jìn)行審核的情況作為偏差
2、下列選項(xiàng)中不屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)的是( )。
A、統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、統(tǒng)計(jì)抽樣有助于注冊會(huì)計(jì)師高效地設(shè)計(jì)樣本，計(jì)量所獲證據(jù)的充分性
C、統(tǒng)計(jì)抽樣通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)
D、統(tǒng)計(jì)抽樣可能發(fā)生額外的成本
3、下列各項(xiàng)中，不直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素是( )。
A、可容忍偏差率
B、注冊會(huì)計(jì)師在評估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對相關(guān)控制的依賴程度
C、控制所影響賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)
D、擬測試總體的預(yù)期偏差率
4、在控制測試中，確定樣本規(guī)模時(shí)一般不需要考慮( )。
A、預(yù)計(jì)總體誤差
B、可容忍誤差
C、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D、總體變異性
5、下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、總體變異性在控制測試中無需考慮
B、在既定的可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，所需的樣本規(guī)模越大
C、抽樣單元超過5000個(gè)的總體視為大規(guī)?？傮w
D、無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，注冊會(huì)計(jì)師必須對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化
6、X注冊會(huì)計(jì)師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時(shí)，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定Y公司2012年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2 000戶顧客，賬面余額為10 000萬元。X注冊會(huì)計(jì)師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個(gè)樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為( )萬元。
A、-769.23
B、9 230.76
C、-1000.00
D、9000
7、下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法”的說法中，不正確的是( )。
A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)
B、識別單個(gè)重大項(xiàng)目和極不重要的項(xiàng)目
C、注冊會(huì)計(jì)師利用模型確定樣本規(guī)模時(shí)，應(yīng)在“剔除百分之百檢查的所有項(xiàng)目后估計(jì)總體的賬面金額”方面運(yùn)用職業(yè)判斷
D、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有均值估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣
8、下列有關(guān)樣本選取的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)樣本被選取的概率相等
B、隨機(jī)數(shù)選樣方法在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均適用
C、隨意選樣法不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用
D、系統(tǒng)選樣法可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，也可適用于總體隨機(jī)分布的統(tǒng)計(jì)抽樣
9、以下各項(xiàng)中，表述正確的是( )。
A、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越小
B、預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大
C、可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大
D、在控制測試中，樣本規(guī)模與總體變異性呈正向變動(dòng)
10、注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃檢查一個(gè)20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計(jì)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行會(huì)簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，則注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的是( )。
A、按照樣本規(guī)模為19來評價(jià)抽樣結(jié)果
B、在評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)把丟失支票視為一項(xiàng)誤差
C、把這張丟失支票按照其他19張的情況來對待
D、選取另一張支票并代替這張丟失的支票
11、審計(jì)抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計(jì)程序中，適宜采用審計(jì)抽樣的是( )。
A、詢問
B、細(xì)節(jié)測試
C、分析程序
D、觀察
12、以下關(guān)于概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣)的說法中，不正確的是( )。
A、總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額成比率
B、零余額的賬戶在概率比例規(guī)模抽樣中不會(huì)被選取
C、如果注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)，概率比例規(guī)模抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更大
D、概率比例規(guī)模抽樣適合于查找高估錯(cuò)誤
13、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是( )。
A、控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)
B、細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果和效率
D、注冊會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)
14、下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中正確的是( )。
A、注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均可以量化
C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系
D、統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，無需注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷
15、存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為12萬元，這時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師承受了( )。
A、誤拒風(fēng)險(xiǎn)
B、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C、誤受風(fēng)險(xiǎn)
D、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
16、下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時(shí)，最容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的是( )。
A、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
B、誤拒風(fēng)險(xiǎn)
C、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
D、誤受風(fēng)險(xiǎn)
二、多項(xiàng)選擇題
1、在細(xì)節(jié)測試中，下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系的有( )。
A、可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)
B、可容忍錯(cuò)報(bào)
C、預(yù)計(jì)總體偏差率
D、總體變異性
2、注冊會(huì)計(jì)師必須事先準(zhǔn)確定義構(gòu)成誤差的條件，下列對誤差的描述正確的有( )。
A、在控制測試中，誤差是指控制偏差
B、在控制測試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷
C、在細(xì)節(jié)測試中，誤差就是可容忍錯(cuò)報(bào)
D、在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)
3、在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師利用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價(jià)時(shí)，下列判斷不正確的有( )。
A、如果樣本偏差率高于可容忍偏差率，則總體可以接受
B、如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受
C、如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受
D、如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受
4、有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有( )。
A、審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序
B、統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡
C、統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，因此不涉及注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷
D、對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大
三、簡答題
1、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會(huì)計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分做法摘錄如下：
(1)為測試2012年度信用審核控制是否有效運(yùn)行，將2012年1月1日至11月30日期間的所有賒銷單界定為測試總體。
(2)為測試2012年度采購付款憑證審批控制是否有效運(yùn)行，將采購憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。
(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。
(4)在對存貨驗(yàn)收控制進(jìn)行測試時(shí)，確定樣本規(guī)模為60，測試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷2012年度該項(xiàng)控制偏差率的最佳估計(jì)為5%。
(5)在上述第(4)項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊會(huì)計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗(yàn)收控制的偏差率的最佳估計(jì)不超過可容忍偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效(注：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7.8)。
<1>、針對上述第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
2、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對管理費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣，相關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)A注冊會(huì)計(jì)師抽樣單元界定為構(gòu)成管理費(fèi)用總額的每個(gè)貨幣單元。
(2)A注冊會(huì)計(jì)師將總體分成兩層，使各層包含的賬戶數(shù)大致相等。
(3)在確定樣本規(guī)模后，采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本，A注冊會(huì)計(jì)師選取的一個(gè)管理費(fèi)用賬戶金額極小，因此另選了一個(gè)金額較大的管理費(fèi)用賬戶予以代替。
(4)在對選中的一個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個(gè)樣本項(xiàng)目代替。
(5)甲公司2013年管理費(fèi)用賬面金額合計(jì)75000000元，總體規(guī)模為4000。確定的樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計(jì)為4000000元，樣本審定金額合計(jì)為3600000元。
<1>、針對上述(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。
<2>、在不考慮上述(1)至(4)項(xiàng)的情況下，針對上述第(5)項(xiàng)，分別采用差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣，計(jì)算管理費(fèi)用錯(cuò)報(bào)金額的點(diǎn)估計(jì)值。
參考答案及解析：
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】
A選項(xiàng)，應(yīng)將訂購單未進(jìn)行連續(xù)編號的情況作為偏差。B選項(xiàng)是控制測試，誤差是指偏差而不是錯(cuò)報(bào)。D選項(xiàng)是細(xì)節(jié)測試，誤差是指錯(cuò)報(bào)，并且應(yīng)將錯(cuò)報(bào)定義為發(fā)票和賬面金額不符的情況。
2、
【正確答案】 D
【答案解析】
D選項(xiàng)，發(fā)生額外的成本不屬于一種優(yōu)點(diǎn)。
3、
【正確答案】 C
【答案解析】
可容忍錯(cuò)報(bào)影響的是細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模。
4、
【正確答案】 D
【答案解析】
本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。
總體變異性是指總體中金額相差的大小。因?yàn)榭刂茰y試是測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，得到的結(jié)論是“是”或“否”，并不會(huì)涉及到金額的問題，所以在確定樣本規(guī)模是不需要考慮總體變異性。
5、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)D，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計(jì)，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模。
6、
【正確答案】 B
【答案解析】
本題考查的是傳統(tǒng)變量抽樣。
樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)
推斷的總體差額=-0.3846×2 000=-769.23(萬元)
推斷的總體實(shí)際余額=-769.23 +10 000=9 230.76(萬元)
7、
【正確答案】 D
【答案解析】
本題考查的是在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有：比率法和差異法。均值估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣屬于在統(tǒng)計(jì)抽樣中推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法。
8、
【正確答案】 A
【答案解析】
不管是使用統(tǒng)計(jì)抽樣或是非統(tǒng)計(jì)抽樣，在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)使總體中的每個(gè)抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。
9、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)A，可容忍誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越大;選項(xiàng)B，預(yù)期誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)D，在控制測試中，無須考慮總體變異性。
10、
【正確答案】 B
【答案解析】
由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)視為一種誤差，查明原因。
11、
【正確答案】 B
【答案解析】
抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。
12、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣。如果注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)，概率比例規(guī)模抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，這也是概率比例規(guī)模抽樣的優(yōu)點(diǎn)之一。
13、
【正確答案】 C
【答案解析】
在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注的是誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。在控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)則包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。無論在控制測試還是細(xì)節(jié)測試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)都分為兩種：一類影響審計(jì)效果，另一類影響審計(jì)效率。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)D不嚴(yán)謹(jǐn)。
14、
【正確答案】 C
【答案解析】
只要使用審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，選項(xiàng)A不正確;非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成，無法量化，選項(xiàng)B不正確;審計(jì)抽樣包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，無論何種方法，都要求注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D不正確。
15、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考查的是審計(jì)抽樣的基本概念。
誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為12萬元，所以注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C是正確答案。
16、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)AC屬于控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn);細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，其中誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見;誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，注冊會(huì)計(jì)師會(huì)將不存在重大錯(cuò)報(bào)的認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)而擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍，所以會(huì)影響審計(jì)效率，但一般不會(huì)導(dǎo)致發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，故選項(xiàng)D是正確的答案。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 AB
【答案解析】
可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);可容忍誤差在細(xì)節(jié)測試中就是可容忍錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);預(yù)計(jì)總體誤差在細(xì)節(jié)測試中就是預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng);總體變異性是總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)。
2、
【正確答案】 AD
【答案解析】
在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師要仔細(xì)定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師要確定哪些情況構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。所以在控制測試中，誤差是指控制偏差，在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)。
3、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于沒有可以計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)允許限度，但在評價(jià)時(shí)要考慮該抽樣風(fēng)險(xiǎn)因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率，則總體不可以接受;如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。
4、
【正確答案】 AC
【答案解析】
選項(xiàng)A，審計(jì)抽樣適用于：在控制測試中，控制的運(yùn)行留下軌跡的;實(shí)質(zhì)性程序中，實(shí)施的細(xì)節(jié)測試。風(fēng)險(xiǎn)評估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施的控制測試程序、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不適宜使用審計(jì)抽樣。選項(xiàng)C，不管是統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，在具體實(shí)施的過程中都離不開注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。
三、簡答題
1、
<1>
【正確答案】 (1)不正確。測試的總體應(yīng)當(dāng)是2012年1月1日至12月31日期間所有開具的賒銷單。
(2)正確。
(3)不正確。對于選擇的樣本由于丟失無法進(jìn)行測試時(shí)，應(yīng)當(dāng)查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當(dāng)執(zhí)行控制，否則應(yīng)當(dāng)將其視為一個(gè)控制偏差處理，而不是重新選擇一個(gè)樣本予以代替。
(4)正確。
(5)不正確。還應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)7.8和樣本量60，計(jì)算出的總體偏差率上限為13%(7.8/60)，超過了可容忍偏差率7%，所以表示存貨驗(yàn)收控制的總體偏差率上限大于可容忍偏差率，總體不能接受，該項(xiàng)控制運(yùn)行無效。
【答案解析】
2、
<1>
【正確答案】 第(1)項(xiàng)錯(cuò)誤。抽樣單元應(yīng)為2013年度確認(rèn)的每一筆管理費(fèi)用。
第(2)項(xiàng)錯(cuò)誤。分層的目的在于減少總體變異性，分層后應(yīng)保證各層內(nèi)包含的項(xiàng)目金額相近，而不是賬戶數(shù)大致相等。
第(3)項(xiàng)錯(cuò)誤。不應(yīng)隨意更換樣本項(xiàng)目，會(huì)破壞樣本的隨機(jī)性，不符合統(tǒng)計(jì)抽樣原理。
第(4)項(xiàng)錯(cuò)誤。不應(yīng)另外選擇一個(gè)樣本項(xiàng)目替代，應(yīng)查明原因，或?qū)嵤┨娲绦?如果無法查明原因或?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序，則直接將其視為錯(cuò)報(bào)。
<2>
【正確答案】 差額估計(jì)抽樣：
(4000000-3600000)/200×4000=8000000(元)
比率估計(jì)抽樣：
(4000000-3600000)/4000000×75000000=7500000(元)