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2018年注冊會計師審計考試要點：庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序
(一)程序：核對賬目→監(jiān)盤現(xiàn)金→余額分析→抽查大額收支→截止測試→評價列報
(二)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
1.審計目標：驗證庫存現(xiàn)金存在性。
2.監(jiān)盤范圍：企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金，包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。
3.監(jiān)盤時間：一般選擇在上午上班前或下午下班時進行，兩處(含)以上的現(xiàn)金應(yīng)同時盤點。
4.監(jiān)盤方式：突擊檢查。
5.參加人員：出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師。
6.清點要求：由出納清點現(xiàn)金，注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督。
7.注意事項：
(1)若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、代保管的工資、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或作出必要的調(diào)整;
(2)對未能在資產(chǎn)負債表日進行監(jiān)盤的，則需在監(jiān)盤日確定監(jiān)盤余額，然后倒推計算、調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額;
(3)資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目中的庫存現(xiàn)金數(shù)額應(yīng)以結(jié)賬日實有數(shù)額為準(理解)。
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