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2018證券從業(yè)投資銀行業(yè)務(wù)考試習(xí)題詳解七
1、下列表述，符合《 財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》的有：(不定項(xiàng)選擇)
A.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，納入合并范圍的子公司和特殊目的主體的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，也應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的聯(lián)營公司、合營公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，無需審計(jì)。
B.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，除提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)提供母公司財(cái)務(wù)報(bào)表。
C.預(yù)付賬款中如有預(yù)付持公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)列示。若各會(huì)計(jì)期間的期末預(yù)付賬款余額比上期期末預(yù)付賬款余額增加或減少超過30%或預(yù)付賬款期末余額超過資產(chǎn)總額的10%的，應(yīng)說明其原因。
D.在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的單項(xiàng)價(jià)值在100萬元以上的無形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的，還應(yīng)披露評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱、評(píng)估方法。對(duì)于通過非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，應(yīng)列示商譽(yù)的計(jì)算過程。
E.賬齡超過1年的大額應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款，應(yīng)說明未償還或未結(jié)轉(zhuǎn)的原因，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中說明是否償還。金額較大的其他應(yīng)付款，也應(yīng)說明其性質(zhì)或內(nèi)容。
參考答案：B、C、 D、 E
解析：編報(bào)規(guī)則第15號(hào)《 財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》(2007年修訂)：
第六條 公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，有關(guān)審計(jì)報(bào)告由上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章及由兩名或兩名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章。
編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，納入合并范圍的子公司和特殊目的主體的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，以及對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的聯(lián)營公司、合營公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，也應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
第九條 本規(guī)定要求披露的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表。
第十條 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，除提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)提供母公司財(cái)務(wù)報(bào)表。
第十五條 首次公開發(fā)行證券的公司應(yīng)簡述公司歷史沿革、改制情況、行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)、主業(yè)變更、公司的基本組織架構(gòu)等。
首次公開發(fā)行證券的公司若從其設(shè)立為股份有限公司時(shí)起運(yùn)行不足3年的，應(yīng)說明設(shè)立為股份有限公司之前各會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表主體及其確定方法和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)情況。
第二十一條 公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外重要子公司的全稱、注冊(cè)地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)資本、經(jīng)營范圍以及本公司期末對(duì)其實(shí)際投資額、實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司的凈投資的余額、持股比例和表決權(quán)比例等。對(duì)于通過企業(yè)合并取得的子公司，應(yīng)分別“通過同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司”和“通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司”兩大類別做上述披露。
第三十二條 具體的報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)按以下要求進(jìn)行注釋：
(一)按現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金分別列示貨幣資金情況。因抵押或凍結(jié)等對(duì)使用有限制、存放在境外、有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)說明。
(二)交易性金融資產(chǎn)分別交易性債券投資、交易性權(quán)益工具投資、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入本期損益的金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)等類別，披露其期初公允價(jià)值和期末公允價(jià)值。
應(yīng)說明交易性金融資產(chǎn)投資變現(xiàn)是否存在重大限制，以及相應(yīng)原因。
(三)列示應(yīng)收票據(jù)的種類、金額。已用于質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)單獨(dú)列示出票單位、出票日期、到期日、金額等重要事項(xiàng)。充分披露有追索權(quán)的票據(jù)背書、以票據(jù)為標(biāo)的資產(chǎn)的資產(chǎn)證券化安排。因出票人無力履約而將票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款的票據(jù)，以及期末公司已經(jīng)背書給他方但尚未到期的票據(jù)，按票據(jù)的出票單位、出票日期、到期日、金額等重要事項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)披露，或者合并披露此類票據(jù)總額、到期日區(qū)間。
(四)分項(xiàng)列示1年以上應(yīng)收未收的應(yīng)收股利、應(yīng)收利息金額，對(duì)其中金額較大的，應(yīng)分別被投資單位或投資項(xiàng)目說明每項(xiàng)應(yīng)收股利未收回的原因和對(duì)相關(guān)款項(xiàng)是否發(fā)生減值的判斷;分別貸款單位說明每項(xiàng)應(yīng)收利息未收回的原因和對(duì)相關(guān)款項(xiàng)是否發(fā)生減值所作的判斷。
(五)分別單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)、單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)、其他不重大應(yīng)收款項(xiàng)，列示這三類應(yīng)收款項(xiàng)金額、占應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例和金額。
對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)說明如下事項(xiàng)：
1、單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)說明其計(jì)提的比例及其理由;單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)說明確定該組合的依據(jù);
2、以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)說明其原因，原估計(jì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的理由，以及原估計(jì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的合理性;
3、本年度實(shí)際核銷的應(yīng)收款項(xiàng)性質(zhì)、原因及其金額。若實(shí)際核銷的款項(xiàng)是因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的，應(yīng)單獨(dú)披露;
4、應(yīng)收款項(xiàng)中如有持公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠款，應(yīng)予以說明，并單獨(dú)列示;如無此類欠款，也應(yīng)予以說明;
5、金額較大的其他應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)說明其性質(zhì)或內(nèi)容;
6、列示金額(按欠款方合并后的金額)位列前五名的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款項(xiàng)及其對(duì)應(yīng)的欠款年限、占應(yīng)收賬款總額或其他應(yīng)收款總額的比例。
7、應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)占應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例。
8、不符合終止確認(rèn)條件的應(yīng)收款項(xiàng)的轉(zhuǎn)移，應(yīng)在附注中單獨(dú)列示其金額。
9、以應(yīng)收款項(xiàng)為標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)證券化的，需簡要說明相關(guān)交易安排。
(六)應(yīng)按不同賬齡列示預(yù)付賬款余額及各賬齡余額占預(yù)付賬款總額的比例。賬齡超過1年的重要預(yù)付賬款，應(yīng)逐項(xiàng)說明未及時(shí)結(jié)算的原因。
預(yù)付賬款中如有預(yù)付持公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)列示。金額較大的預(yù)付賬款(占期末預(yù)付賬款總額的30%及以上)，應(yīng)說明其性質(zhì)和內(nèi)容。
若各會(huì)計(jì)期間的期末預(yù)付賬款余額比上期期末預(yù)付賬款余額增加或減少超過30%或預(yù)付賬款期末余額超過資產(chǎn)總額的10%的，應(yīng)說明其原因。
(二十)分項(xiàng)披露無形資產(chǎn)的累計(jì)減值準(zhǔn)備金額、賬面價(jià)值的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。同時(shí)，披露本期發(fā)生的內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目支出總額，以及計(jì)入研究階段支出金額和計(jì)入開發(fā)階段的金額。
在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的單項(xiàng)價(jià)值在100萬元以上的無形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的，還應(yīng)披露評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱、評(píng)估方法。對(duì)于通過非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，應(yīng)列示商譽(yù)的計(jì)算過程。
(二十七)對(duì)于應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等，說明有無欠持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位或關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng);如無此類欠款，也應(yīng)說明。
賬齡超過1年的大額應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款，應(yīng)說明未償還或未結(jié)轉(zhuǎn)的原因，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中說明是否償還。金額較大的其他應(yīng)付款，也應(yīng)說明其性質(zhì)或內(nèi)容。
(三十九)說明報(bào)告期股本的變動(dòng)情況。如果報(bào)告期內(nèi)有增資行為的，應(yīng)披露執(zhí)行驗(yàn)資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱和驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)。
運(yùn)行不足3年的股份有限公司，設(shè)立前的年份只需說明凈資產(chǎn)情況。
有限責(zé)任公司整體變更為股份公司應(yīng)說明公司設(shè)立時(shí)的驗(yàn)資情況。
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