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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》精選習(xí)題一
一、單項(xiàng)選擇題
1.甲公司2011年1月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價(jià)格為52 802.1萬元，債券面值50 000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為4%。假定于發(fā)行當(dāng)日乙公司按照發(fā)行價(jià)購買其50%的債券，劃分為持有至到期投資。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。
A、甲公司2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為1 905.3萬元
B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為452.84萬元
C、甲公司2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額為51 905.3萬元
D、影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤的金額2 103.2萬元
<2> 、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。
A、甲公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息費(fèi)用為1 056.04萬元
B、乙公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息收入為1 056.04萬元
C、甲公司2011年6月30日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為2 358.14萬元
D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為1 179.07萬元
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用=(52 802.1-443.96)×4%/2=1 047.16(萬元);應(yīng)付利息=50 000×6%÷2=1 500(萬元);利息調(diào)整攤銷額=1 500-1 047.16=452.84(萬元);2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額=2 802.1-443.96-452.84=1 905.3(萬元);2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額=52 802.1-443.96-452.84=51 905.3(萬元);影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤的金額=1 056.04+1 047.16=2 103.2(萬元)。
乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額=1 905.3×1/2=952.65(萬元)。
<2>、
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用=52 802.1×4%÷2=1 056.04(萬元);應(yīng)付利息=50 000×6%÷2=1 500(萬元);利息調(diào)整攤銷額=1 500-1 056.04=443.96(萬元);“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額=2 802.1-443.96=2 358.14(萬元)。乙公司：減半處理。
2.甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9%。假設(shè)(P/F，3，9%)=0.7626，(P/A，3，9%)=2.7128。發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為( )。
A、23.74萬元
B、92.54萬元
C、175.86萬元
D、7.46萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 該債券負(fù)債部分的初始入賬價(jià)值為92.54萬元(100×0.7626+100×6%×2.7128)，所以權(quán)益的入賬價(jià)值是：100-92.54=7.46(萬元)。
3.企業(yè)對(duì)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.其他業(yè)務(wù)收入
B.資本公積
C.盈余公積
D.營業(yè)外收入
【正確答案】 D
【答案解析】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
4.甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行100萬元、年利率為4%的A債券，另支付交易費(fèi)用0.5萬元;A債券按年支付利息，有公開的市場交易，甲公司將該項(xiàng)債券劃分為交易性金融負(fù)債。2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為102萬元(不含利息);2011年2月5日，甲公司以98萬元償付A債券。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。
<1> 、甲公司2011年2月5日償付A債券時(shí)確認(rèn)的投資收益是( )。
A、0萬元
B、2萬元
C、—4萬元
D、4萬元
<2> 、甲公司2010年1月1日發(fā)行A債券確認(rèn)的交易性金融負(fù)債是( )。
A、104.5萬元
B、100.5萬元
C、100萬元
D、104萬元
<3> 、甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益是( )。
A、0.5萬元
B、1.5萬元
C、2萬元
D、—2.5萬元
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】 交易性金融負(fù)債的持有目的是投機(jī)性的，并不是籌資，所以其相關(guān)損益應(yīng)通過“投資收益”核算。參考分錄：
借：交易性金融負(fù)債 102
貸：銀行存款 98
投資收益 4
借：投資收益 2
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】 參考分錄
借：銀行存款 99.5
投資收益 0.5
貸：交易性金融負(fù)債 100
<3>、
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益=—0.5—4(利息)—(102—100)+(102—98)=—2.5(萬元)。
【注意】償付時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)損益2萬元轉(zhuǎn)入投資收益的處理，因?yàn)榻栀J方都是損益類科目，合計(jì)是不影響累計(jì)的損益的。
5.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
(1)無法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款100萬元;
(2)應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬元;
(3)應(yīng)付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元;
(4)代扣的生產(chǎn)工人個(gè)人所得稅2萬元;
(5)對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為300萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi);
(6)對(duì)外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5%;
(7)應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元、應(yīng)交土地使用稅3萬元和應(yīng)交車船稅4萬元;
(8)支付契稅50萬元;
(9)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、下列有關(guān)甲公司2011年的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。
A、無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計(jì)入營業(yè)外收入
B、應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬
C、應(yīng)付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬
D、企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅，應(yīng)借記成本費(fèi)用類科目，貸記銀行存款
<2> 、下列有關(guān)甲公司2011年的會(huì)計(jì)處理，正確的是()。
A、計(jì)入管理費(fèi)用的稅金為9萬元
B、對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額為38.25萬元
C、對(duì)外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅2萬元計(jì)入營業(yè)外支出
D、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目
<1>、
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)代職工實(shí)際交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”，貸記“銀行存款”。
<2>、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)A，計(jì)入管理費(fèi)用的稅金=2+3+4=9(萬元)。選項(xiàng)B，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額=300×17%=51(萬元)。選項(xiàng)C，對(duì)外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅=40×5%=2(萬元),計(jì)入營業(yè)稅金及附加。選項(xiàng)D，出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
6.(1)取得長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利600萬元;
(2)為購建固定資產(chǎn)支付專門借款利息180萬元;
(3)購買可供出售金融資產(chǎn)支付價(jià)款9000萬元;
(4)因固定資產(chǎn)毀損收取保險(xiǎn)公司賠償90萬元;
(5)以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費(fèi)600萬元;
(6)以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用300萬元;
(7)收到投資性房地產(chǎn)的租金收入900萬元;
(8)收到除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入1200萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中，不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A、長期股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利600萬元
B、為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息180萬元
C、購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款9000萬元
D、因固定資產(chǎn)毀損收取的保險(xiǎn)公司賠償90萬元
有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項(xiàng)目正確的是( )。
A、以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費(fèi)600萬元填列“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目
B、以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用300萬元填列“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
C、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入900萬元填列“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
D、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入1200萬元填列“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)B，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
<2>、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B，填列“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)C、D，填列“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
7.下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求說法不正確的是( )。
A.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定不得隨意變更，體現(xiàn)了可比性的要求
B.可收回金額以成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計(jì)量體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求
C.對(duì)很可能發(fā)生的違約罰款支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求
D.對(duì)被投資單位具有重大影響的10%股權(quán)的投資采用權(quán)益法核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B，可收回金額以資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減掉處置費(fèi)用后的凈額孰高進(jìn)行計(jì)量，所以此選項(xiàng)的描述是錯(cuò)誤的。
8.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a，支付價(jià)款500萬元，專門用于生產(chǎn)100萬件甲產(chǎn)品，9月6日此原材料入庫，發(fā)生途中運(yùn)輸費(fèi)5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)20萬元，采購人員差旅費(fèi)5萬元。期末尚未開始生產(chǎn)，市場調(diào)查顯示甲產(chǎn)品市場價(jià)格出現(xiàn)大幅度下跌，每件市場價(jià)格僅為6元/件，預(yù)計(jì)將原材料a生產(chǎn)成為100萬件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本總額100萬元，預(yù)計(jì)每件甲產(chǎn)品的銷售費(fèi)用為0.5元，則A公司當(dāng)期期末應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正確答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(6-0.5)×100-100=450(萬元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以原材料發(fā)生了減值，減值金額=525-450=75(萬元)。
9.甲公司2010年9月從國外進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，價(jià)款600萬美元，進(jìn)口關(guān)稅120萬元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1:6.50，在國內(nèi)的運(yùn)費(fèi)為10萬元，保險(xiǎn)費(fèi)50萬元，則甲公司此設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元人民幣。
A.4070
B.4730
C.4080
D.4740
【正確答案】C
【答案解析】則甲公司此設(shè)備的入賬價(jià)值=600×6.5+120+10+50=4080(萬元人民幣)
10.M公司2011年9月20日以銀行存款2500萬元購入一棟辦公樓，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2012年1月1日簽訂一項(xiàng)租賃協(xié)議將其用于對(duì)外出租，租賃開始日為協(xié)議簽訂日，當(dāng)日的公允價(jià)值為2600萬元，2012年末此房產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬元，M公司適用的所得稅稅率為25%，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)與原計(jì)提折舊后計(jì)算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額為( )萬元。
A.138
B.200
C.312
D.234
【正確答案】A
【答案解析】辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(萬元)
轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的資本公積=2600-2488=112(萬元)
投資性房地產(chǎn)當(dāng)年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=2800-2600=200(萬元)
2012年年末該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2488-(2500-100)/50=2440(萬元)
本期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額為(2800-2440)-(2600-2488)=248(萬元)
因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額=200-248×25%=138(萬元)
11.甲公司2010年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進(jìn)行結(jié)算，工程總造價(jià)為1000萬美元，預(yù)計(jì)工程總成本為4500萬元人民幣，當(dāng)日匯率為1:6.63。甲公司于2011年1月1日開始建造，當(dāng)日即期匯率為1:6.58。至2011年年末，甲公司共計(jì)發(fā)生成本2000萬元人民幣，結(jié)算工程價(jià)款300萬美元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3000萬元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1:6.0，甲公司采用發(fā)生總成本占預(yù)計(jì)總成本的比例核算完工進(jìn)度。則甲公司2011年因此工程項(xiàng)目影響損益的金額為( )萬元人民幣。
A.400
B.652
C.632
D.640
【正確答案】A
【答案解析】甲公司2011年的完工進(jìn)度=2000/(2000+3000)×100%=40%;
甲公司應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本=(2000+3000)×40%=2000(萬元人民幣);確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=1000×40%×6.0=2400(萬元人民幣)，所以當(dāng)年因此工程項(xiàng)目影響損益的金額=2400-2000=400(萬元人民幣)。
12.旋葉公司2010年歸屬于普通股股東的凈利潤6000萬元，年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為800萬股，4月1日增發(fā)600萬股普通股。另外于當(dāng)年6月30日發(fā)行500萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)以6元/股的價(jià)格認(rèn)購旋葉公司的1股普通股，發(fā)行當(dāng)期旋葉公司股票的平均市場價(jià)格為8元/股，則旋葉公司當(dāng)年基本每股收益和稀釋每股收益分別為( )。
A.4.29元/股和3.93元/股
B.4.8元/股和4.57元/股
C.4.8元/股和4.36元/股
D.4.29元/股和4.10元/股
【正確答案】B
【答案解析】基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=500-500×6/8=125(萬股);稀釋每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
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