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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告
按照《評(píng)價(jià)指引》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，及時(shí)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。對(duì)于基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間發(fā)生的影響內(nèi)部控制有效性的因素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
《評(píng)價(jià)指引》要求企業(yè)在評(píng)價(jià)報(bào)告中至少披露以下內(nèi)容：
1、董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明，實(shí)質(zhì)是董事會(huì)全體成員內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)。
2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況，即概要說明。
3、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)，《內(nèi)控規(guī)范》《評(píng)價(jià)指引》及評(píng)價(jià)辦法。
4、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍，描述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所涵蓋的被評(píng)價(jià)單位，以及納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
5、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。
6、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況，主要描述適用于企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并聲明與以前年度保持一致，同時(shí)，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確定評(píng)價(jià)期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
7、內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。
8、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論，對(duì)不存在重大缺陷的情形，出具評(píng)價(jià)期末內(nèi)部控制有效結(jié)論，對(duì)存在重大缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論。并需描述該重大缺陷的成因、襲現(xiàn)形式及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的重要程度。
內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定
(一)內(nèi)部控制缺陷的分類
1、按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類
按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。
企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)
2、按照內(nèi)部控制嚴(yán)重程度分類
企業(yè)在日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和年度評(píng)價(jià)工作中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的作用。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
(1)重大缺陷(也稱實(shí)質(zhì)性漏洞)
(2)重要缺陷
(3)一般缺陷
(二)內(nèi)部控制認(rèn)定程序與整改
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