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2018年注冊會計(jì)師稅法考試備考習(xí)題十
1.多選題
年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，自行申報(bào)納稅。構(gòu)成12萬元的所得包括( )。
A、工資、薪金所得
B、特許權(quán)使用費(fèi)所得
C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)
D、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C，屬于免稅所得，不包含在12萬元所得中。
2.單選題
乙建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為A市，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2017年2月承包B市一家毛巾生產(chǎn)廠的廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，工程總價(jià)款為6500萬元，另取得優(yōu)質(zhì)費(fèi)30萬元。發(fā)生分包支出1650萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。該建筑公司適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2017年2月乙公司應(yīng)預(yù)繳增值稅( )萬元。
A、131.89
B、142.14
C、87.93
D、89.39
【正確答案】C
【答案解析】納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。
乙公司應(yīng)預(yù)繳增值稅=(6500+30-1650)÷(1+11%)×2%=87.93(萬元)
3.多選題
下列關(guān)于營改增后不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的說法，正確的有( )。
A、納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣
B、在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額適用分2年抵扣的規(guī)定
C、不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出
D、對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
【正確答案】ACD
【答案解析】融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
4.單選題
某施工單位為增值稅一般納稅人，2017年3月底承接了一項(xiàng)工程并簽訂了相關(guān)合同，但是由于相關(guān)設(shè)備和人員均未到位，導(dǎo)致工程無法開展，所以在施工現(xiàn)場修建了臨時(shí)的簡易用房，為修建臨時(shí)的簡易用房購置水泥取得的增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元，2017年3月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬元。
A、0.66
B、0.68
C、1.02
D、0.61
【正確答案】C
【答案解析】稅法規(guī)定，在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。所以本題中購置水泥，取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6×17%=1.02(萬元)。
5.多選題
下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有( )。
A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目
B、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)
C、提供非學(xué)歷教育服務(wù)
D、以2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D，以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
6.單選題
下列各項(xiàng)中，不可以選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是( )。
A、一般納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù)
B、一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)
C、一般納稅人提供的文化體育服務(wù)
D、一般納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)
【正確答案】D
【答案解析】一般納稅人提供的信息技術(shù)服務(wù)，沒有可以選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。
7.多選題
下列各項(xiàng)符合跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策規(guī)定的有( )。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人
B、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策適用于從其他國家或地區(qū)進(jìn)口的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的商品
C、超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。
D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人(訂購人)的身份信息未進(jìn)行認(rèn)證的，購買人(訂購人)身份信息應(yīng)與付款人一致
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上四個選項(xiàng)均是正確的。
8.單選題
下列關(guān)于納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)繳稅款的計(jì)算的表述，不正確的是( )。
A、納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
B、納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個人出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
C、個體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
D、其他個人出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
【正確答案】D
【答案解析】其他個人出租住房不用預(yù)繳稅款，直接申報(bào)繳納稅款。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
9.單選題
下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，不正確的是( )。
A、涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院
B、除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種
C、增值稅、消費(fèi)稅和車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
D、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入
【正確答案】C
【答案解析】增值稅、消費(fèi)稅和車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。
10.單選題
納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“進(jìn)口之日“是指( )。
A、報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
B、成交的當(dāng)天
C、交易合同上注明的日期
D、登記注冊的當(dāng)天
【正確答案】A
【答案解析】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“進(jìn)口之日”是指報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
11.單選題
某服裝生產(chǎn)企業(yè)2016年度銷售自產(chǎn)服裝收入2500萬元，銷售邊角余料收入300萬元，出租房屋收入200萬元，投資收益100萬元，接受捐贈收入50萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)是350萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬元，則該企業(yè)2016年度計(jì)算所得稅時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的準(zhǔn)予扣除( )萬元。
A、450
B、500
C、50
D、350
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2016年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(2500+300+200)×15%=450(萬元)，實(shí)際發(fā)生350+150=500(萬元)，準(zhǔn)予扣除450萬元。
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