出國(guó)留學(xué)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試欄目為大家分享“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)：租賃決策類(lèi)計(jì)算題怎樣做”，希望對(duì)考生能有幫助。想了解更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的訊息，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)站的更新。
做這種題目的時(shí)候，首先要判斷租賃的類(lèi)型，為何要做判斷呢?因?yàn)椴煌赓U方式，在稅務(wù)處理上有所不同。
1、判斷類(lèi)型
融資租賃：滿(mǎn)足下列條件之一：租賃期限屆滿(mǎn)時(shí)取得租賃所有權(quán)/租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(大于等于75%)/租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊/最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值(大于等于90%)/承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款將遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以合理的確定承租人將行使該選擇權(quán)。
其余情況為經(jīng)營(yíng)租賃。
2、分情況計(jì)算
首先需要注意租賃費(fèi)是期初還是期末支付，時(shí)點(diǎn)不同，現(xiàn)金流量計(jì)算就不同;
如果確定為經(jīng)營(yíng)租賃，則比較簡(jiǎn)單。租賃費(fèi)可以稅前抵扣，現(xiàn)金流量就是租賃費(fèi)(1-所得稅稅率);
如果確定為融資租賃，則比較復(fù)雜，需要考慮的就比較多。首先租賃費(fèi)是不得稅前抵扣，直接作為現(xiàn)金流出就可以，還有折舊攤銷(xiāo)抵稅(融資租賃的租賃費(fèi)加相關(guān)費(fèi)用作為租入固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，用來(lái)計(jì)提折舊)，期限屆滿(mǎn)時(shí)看看是否發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移;
如果是借款購(gòu)置的，則購(gòu)置費(fèi)可以直接作為現(xiàn)金流出，當(dāng)然還會(huì)有一些別的現(xiàn)金支出，比如說(shuō)維修費(fèi)用，要計(jì)算稅后維修費(fèi)用，折舊攤銷(xiāo)抵稅部分，在租賃期限屆滿(mǎn)的時(shí)候，還需要計(jì)算一個(gè)折余價(jià)值 期末變現(xiàn)收益納稅或者變現(xiàn)損失抵稅。
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