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注冊會計師2017《審計》備考點：控制的類型
一、預防性控制：通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生。
二、檢查性控制：目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報(盡管有預防性控制還是會發(fā)生的錯報)。
預防性控制示例表
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對控制的描述 |
控制用來防止的錯報 |
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生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案 |
防止出現(xiàn)購貨漏記賬的情況 |
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在更新采購檔案之前必須先有收貨報告 |
防止記錄了未收到購貨的情況 |
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銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定 |
防止銷貨計價錯誤 |
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計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試 |
防止出現(xiàn)分類錯報 |
檢查性控制示例表
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對控制的描述 |
控制預期查出的錯報。 |
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定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目 |
在對其他項目進行審核的同時，查找存入銀行但沒有記入日記賬的現(xiàn)金收入，未記錄的銀行現(xiàn)金支付或虛構入賬的不真實的銀行現(xiàn)金收入或支付，未及時入賬或未正確匯總分類的銀行現(xiàn)金收入或支付。 |
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將預算與實際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復核。記錄所有超過預算2%的差異情況和解決措施。 |
在對其他項目進行審核的同時，查找本月發(fā)生的重大分類錯報或沒有記錄及沒有發(fā)生的大筆收入、支出以及相關聯(lián)的資產(chǎn)和負債項目。 |
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計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報告，由開票主管復核和追查。 |
查找沒有開票和記錄的出庫貨物，以及與真實發(fā)貨無關的發(fā)票。 |
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每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因 |
查找未予入賬的發(fā)票和銷售與現(xiàn)金收入中的分類錯誤。 |
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