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注冊(cè)會(huì)計(jì)師2017《審計(jì)》備考點(diǎn)：控制的類型
一、預(yù)防性控制：通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。
二、檢查性控制：目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)(盡管有預(yù)防性控制還是會(huì)發(fā)生的錯(cuò)報(bào))。
預(yù)防性控制示例表
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對(duì)控制的描述 |
控制用來(lái)防止的錯(cuò)報(bào) |
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生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案 |
防止出現(xiàn)購(gòu)貨漏記賬的情況 |
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在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告 |
防止記錄了未收到購(gòu)貨的情況 |
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銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定 |
防止銷貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤 |
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計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試 |
防止出現(xiàn)分類錯(cuò)報(bào) |
檢查性控制示例表
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對(duì)控制的描述 |
控制預(yù)期查出的錯(cuò)報(bào)。 |
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定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目 |
在對(duì)其他項(xiàng)目進(jìn)行審核的同時(shí)，查找存入銀行但沒(méi)有記入日記賬的現(xiàn)金收入，未記錄的銀行現(xiàn)金支付或虛構(gòu)入賬的不真實(shí)的銀行現(xiàn)金收入或支付，未及時(shí)入賬或未正確匯總分類的銀行現(xiàn)金收入或支付。 |
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將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用間的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門經(jīng)理復(fù)核。記錄所有超過(guò)預(yù)算2%的差異情況和解決措施。 |
在對(duì)其他項(xiàng)目進(jìn)行審核的同時(shí)，查找本月發(fā)生的重大分類錯(cuò)報(bào)或沒(méi)有記錄及沒(méi)有發(fā)生的大筆收入、支出以及相關(guān)聯(lián)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目。 |
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計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由開票主管復(fù)核和追查。 |
查找沒(méi)有開票和記錄的出庫(kù)貨物，以及與真實(shí)發(fā)貨無(wú)關(guān)的發(fā)票。 |
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每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因 |
查找未予入賬的發(fā)票和銷售與現(xiàn)金收入中的分類錯(cuò)誤。 |
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