“2017年注冊會計師審計復習點：抽樣技術(shù)”一文由出國留學網(wǎng)注冊會計師考試欄目整理，希望可以幫到廣大考生，歡迎廣大考生前來閱讀!
1、注冊會計師除了進行詳細審計，或從審計對象總體中選擇有特殊重要性的全部項目進行審計外，均應應用審計準則來指導抽樣審計工作。
2、審計抽樣是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試的結(jié)果，推斷審計對象總體特征的一種方法。審計抽樣不同于抽查。
3、審計抽樣對控制測試和實質(zhì)性測試都適用;但通常不用于詢問、觀察和分析性復核程序。
4、在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師全憑主觀標準和個人經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，這就使得注冊會計師所取得的審計證據(jù)，可能超出或低于為發(fā)表審計意見提供合理的基礎(chǔ)所實際需要的證據(jù)數(shù)量。但是，非統(tǒng)計抽樣只要設(shè)計合理，也可達到統(tǒng)計抽樣一樣的結(jié)果。無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣都需要注冊會計師運用專業(yè)判斷。
5、統(tǒng)計抽樣的意義在于：
(1)統(tǒng)計抽樣能夠科學的確定抽樣規(guī)模;
(2)采用統(tǒng)計抽樣，總體各項目被抽中的概率是均等的，可以防止主觀臆斷;
(3)統(tǒng)計抽樣能計算抽樣誤差在預先給定的范圍內(nèi)的概率有多大，并可根據(jù)抽樣推斷的要求，把這些誤差控制在預先給定的范圍之內(nèi);
(4)統(tǒng)計抽樣便于促使審計工作規(guī)范化。
1、屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法;變量抽樣是指用來估計總體金額而采用的一種方法?？刂茰y試通常采用屬性抽樣，而實質(zhì)性測試程序通常采用變量抽樣。
2、屬性抽樣方法有：固定樣本量抽樣、?！叱闃?、發(fā)現(xiàn)抽樣、貨幣單位抽樣等。變量抽樣的方法有：均值估計抽樣、差異估計抽樣、比率估計抽樣、貨幣單位抽樣等。
3、注冊會計師設(shè)計樣本時應當考慮的因素：
(1)審計目的。設(shè)計樣本時，首先要考慮的是具體審計目的，并考慮將要取得的審計證據(jù)的性質(zhì)、可能存在誤差的條件，以及該項審計的其他特征，以正確地界定誤差和審計對象總體，并確定采用何種審計程序;
(2)審計對象總體與抽樣單位。注冊會計師在確定審計對象總體時應保證其相關(guān)性和完整性。相關(guān)性是指審計對象總體必須符合于具體的審計目的，完整性是指審計對象總體必須包括被審計經(jīng)濟業(yè)務和資料的全部項目。
(3)抽樣風險和非抽樣風險。
(4)可信賴程度。
(5)可容忍誤差?？扇萑陶`差是注冊會計師認為抽樣結(jié)果可以達到審計目的而愿意接受的審計對象總體的最大誤差。注冊會計師應當在審計計劃階段合理確定可容忍誤差，可容忍誤差與樣本量成反向關(guān)系。在符合性測試時，可容忍誤差是注冊會計師在不改變對內(nèi)部控制的可信賴程度的條件下所愿意接受的最大誤差。在實質(zhì)性測試時，可容忍誤差是注冊會計師對某一帳戶余額或某類經(jīng)濟業(yè)務總體特征作出合理評價條件下，所愿接受的最大金額誤差。
(6)預期總體誤差。
(7)分層。
1、抽樣風險與非抽樣風險。抽樣風險是注冊會計師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符的可能性。抽樣風險與樣本量成反比。控制測試時的抽樣風險有信賴不足風險和信賴過度風險;實質(zhì)性測試時的抽樣風險有誤受風險(又稱“β風險”)和誤拒風險(又稱“α風險”)。信賴過度風險和誤受風險影響審計工作的效果;信賴不足風險和誤拒風險影響審計工作的效率。非抽樣風險是指注冊會計師因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。
2、產(chǎn)生非抽樣風險的原因：
(1)人為錯誤，如未能找出樣本文件中的錯誤，
(2)運用了不切合審計目標的程序;
(3)錯誤地解釋樣本結(jié)果。
3、分層時，必須注意以下幾點：
(1)總體中的每一抽樣單位必須屬于一個層次，并且只屬于這一層次;
(2)必須有事先能夠確定的、有形的、具體的差別來區(qū)分不同的層次;
(3)必須能夠事先確定每一層次中抽樣單位的準確數(shù)字。
4、樣本的選取方法：隨機選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣。
1、抽樣結(jié)果的的評價程序和內(nèi)容：
(1)分析樣本誤差;注冊會計師無法按照既定的審計程序取得樣本的審計證據(jù)時，應采取替代程序，如果無法采取替代程序，則應將該項目視為誤差。
(2)推斷總體誤差;注冊會計師根據(jù)樣本誤差推斷總體誤差的方法應與所選用的抽樣方法一致。
(3)重估抽樣風險;在進行符合性測試時，注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到其對所測試的內(nèi)部控制的預期信賴程度，應當考慮增加樣本量或執(zhí)行替代程序。
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