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2017年注冊會計師審計考點(diǎn):風(fēng)險識別和評估
注冊會計師實(shí)施審計的目標(biāo)：對財務(wù)報表不存在由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。
一、風(fēng)險識別和評估的概念
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢詴嫀熞灾卮箦e報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線，最終將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平。
風(fēng)險的識別和評估是審計風(fēng)險控制流程的起點(diǎn)。
風(fēng)險識別和評估，是指注冊會計師通過實(shí)施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。包括風(fēng)險識別和風(fēng)險評估。
風(fēng)險識別，是指找出財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險;
風(fēng)險評估，是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估。
二、風(fēng)險識別和評估的作用
注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序。
了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：
1.確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);
2.考慮會計政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng);
3.識別特別需要考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;
4.確定在實(shí)施分析程序時所使用的預(yù)期值;
5.設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平;
6.評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性;
了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)、動態(tài)的收集、更新和分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。
評價對被審計單位及其環(huán)境的了解和評價是否適當(dāng)，關(guān)鍵是是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險、設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序;
注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。
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