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類別 |
計(jì)入銷售額時(shí)間 |
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酒類 |
酒類包裝物押金，收到就做銷售處理（黃酒、啤酒除外），無論是消費(fèi)稅還是增值稅都是收到就計(jì)入銷售額計(jì)算 |
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一般貨物(非酒類) |
一年以內(nèi)且未過企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，不做銷售處理，不征收兩稅 |
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一年以內(nèi)但過企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，做銷售處理，征收兩稅 |
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一年以上，一般做銷售處理（特殊放寬期限的要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)），征收兩稅 |
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啤酒、黃酒（從量計(jì)征） |
無論是否逾期都不征收消費(fèi)稅，因?yàn)槠【?、黃酒是從量計(jì)征消費(fèi)稅的。但是在逾期的情況下，包裝物押金要征收增值稅，也就是說啤酒、黃酒的包裝物押金在增值稅的處理上同一般貨物。 |
試題練習(xí)：某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有( )。
A、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
B、逾期1年以上的并入銷售額繳納消費(fèi)稅
C、無論是否返還均于收取時(shí)并入銷售額繳納增值稅
D、無論是否返還均于收取時(shí)并入銷售額繳納消費(fèi)稅
【正確答案】CD
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