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注冊會計師稅法考點：稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系
(一)稅收立法原則
1.從實際出發(fā)的原則;
2.公平原則;
3.民主決策的原則;
4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則;
5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則
(二)稅收立法機關(guān)
1.全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律
舉例：全國人大通過的法律：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》;人大常委會通過的法律：《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》
2.全國人大或人大常委會授權(quán)立法
舉例：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅土地增值稅等暫行條例
3.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)
舉例：《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細(xì)則》
4.地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)
在我國，目前只有海南省、民族自治地區(qū)在符合規(guī)定的情況下可以制定有關(guān)稅收的地方性法規(guī)。
5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章
舉例：財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章
舉例：國務(wù)院發(fā)布實施的城市維護建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實施細(xì)則。
(三)我國現(xiàn)行稅法體系
稅法體系中各稅法按立法目的、征稅對象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類型。
1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。
2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。
3.按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同，可分為五種：
(1)商品和勞務(wù)稅稅法。主要包括增值稅、營業(yè)稅等稅法。
(2)所得稅稅法。主要包括企業(yè)所得稅法、個人所得稅法。
(3)財產(chǎn)、行為稅稅法。包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。
(4)資源稅稅法。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
(5)特定目的稅稅法。包括城市維護建設(shè)稅、煙葉稅等。
4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。
一個國家在不同時期，由于政治經(jīng)濟條件和政治條件目標(biāo)不同，稅收制度也有著或大或小的差異。
我國現(xiàn)行稅法體系
|
體系 |
項目 |
內(nèi)容 |
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稅收實體法體系 |
商品和勞務(wù)稅類 |
包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅 |
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所得稅類 |
包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。 |
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財產(chǎn)和行為稅類 |
包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。 |
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資源稅類 |
包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 |
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特定目的稅類 |
包括城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、船舶噸稅和煙葉稅。 |
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|
稅收程序法體系 |
由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理 |
按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。 |
|
由海關(guān)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理 |
按照《海關(guān)法》及《進出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 |
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