出國留學(xué)網(wǎng)注冊會計師考試欄目為大家分享“2017注冊會計師審計易考點(diǎn)：審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點(diǎn)”，希望對大家能有幫助。想了解更多關(guān)于注冊會計師考試的訊息，請繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)站的更新。
審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點(diǎn)
風(fēng)險評估的總體要求：注冊會計師必須“了解”被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分“識別”和“評估”財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險，并針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。
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步驟 |
目的 |
必要性 |
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了解被審計單位及其環(huán)境 |
評估報表層和認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險 |
必要 |
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控制測試 |
為了測試內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層重大錯報方面的有效性，并據(jù)此重新評估認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險 |
非必要 |
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實(shí)質(zhì)性程序 |
發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層重大錯報，降低檢查風(fēng)險 |
必要 |
重點(diǎn)理解下面的內(nèi)容：
(1)要求注冊會計師加強(qiáng)對被審計單位及其環(huán)境的了解是“必須”的程序。
(2)要求注冊會計師在審計的“所有階段”(不僅在計劃階段)都要實(shí)施風(fēng)險評估程序。不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平。
(3)要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實(shí)施的審計程序“掛鉤”。
(4)實(shí)質(zhì)性程序是“必須”的程序。無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(5)要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序“形成審計工作記錄”，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。
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