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1、關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說法，正確的有( )。
A.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)
B.簽證業(yè)務(wù)是適當(dāng)?shù)?BR> C.簽證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)具有相關(guān)性、完整新、可靠性、中立性和可理解性的特征
【答案】BCD
【解析】注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。
【考點】審計要素
2、下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計報告的事實
C.在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財務(wù)報表日后發(fā)生的、按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露
【答案】BCD
【解析】A錯：注冊會計師應(yīng)確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。
【考點】期后事項
3、下列各項審計工作中，可以應(yīng)對會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的有( )。
A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)
B.測試管理層如何做出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)
C.測試管理層做出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性
D.做出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計
【答案】ABCD
【解析】在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：
(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù);
(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù);
(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序;
(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。
【考點】審計會計估計
4、集團項目組應(yīng)當(dāng)確定的有( )。
A.集團明顯微小錯報臨界值
B.集團整體重要性
C.組成部分重要性
D.組成部分實際執(zhí)行重要性
【答案】ABC
【解析】組成部分實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。
【考點】重要性
5、下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛擬財務(wù)報告相關(guān)的有( )。
A.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由
B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制
C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效
D.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足
【答案】ABC
【解析】選項D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素—機會。
【考點】財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任
6、注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以( )。
A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見
B.監(jiān)管機構(gòu)、被審計單位外部的再治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)利的組織或人員進(jìn)行溝通
C.采取不同措施的后果征詢法律意見
D.法律法規(guī)允許的情況下接觸業(yè)務(wù)約定
【答案】ABCD
【考點】注冊會計師與治理層的溝通
7、識別出被審計單位違法法律法規(guī)的行為。下列各項程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有( )。
A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境
B.評價識別出的違法法律法規(guī)行為對注冊會計師風(fēng)險評估的影響
C.就識別出的所有違法法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通
D.評價被審計單位書面聲明的可靠性
【答案】ABCD
【考點】財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮
8、有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就初期余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的是( )。
A.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)
B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實施的審計過程獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)
C.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過審閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額
D.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)
【答案】ABCD
【考點】首次接受委托時對期初余額的審計
9、注冊會計師識別出管理層未向會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項措施中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的是( )。
A.立即將相關(guān)信息向項目組成全通報
B.將與新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險
C.針對新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序
D.重新考慮可能存在管理層以前未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險
【答案】ACD
【考點】關(guān)聯(lián)方的審計
10、如果注冊會計師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列做法中，通常的做法有( )。
A.擴大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模
B.要求被審計單位在報告期末或臨近期末的時點實施存貨盤點
C.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴(yán)格的檢查
D.在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤
【答案】ABCD
【解析】選項A屬于改變審計程序的范圍，選項B屬于改變審計程序的時間，選項C屬于改變審計程序的性質(zhì)，選項D屬于增加審計程序的不可預(yù)見性。
【考點】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序
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