注會考試的日子越來越近了，下面是我們出國留學網(wǎng)注冊會計師審計考試欄目誠心為大家整理的一份“采購與付款循環(huán)的審計”復習資料，希望可以幫助到備考中的您，想要了解更多詳情，記得繼續(xù)關注我們的更新哦!
知識點1：應付賬款的截止、完整性審查
檢查應付賬款是否計入了正確的會計期間(截止)，是否存在未入賬的應付賬款(完整性)。
(1)檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確定應付賬款期末余額的完整性;(憑證――完整性)
(2)檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理;(日后賬簿――截止)
(3)獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單(應從非財務部門，如：采購部門獲取)，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。(對賬單――完整性、準確性)
(4)針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行劃款通知、供應商收據(jù)等)，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款;(日后付款――完整性、截止)
(5)結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間;(監(jiān)盤――截止、完整性)
知識點2：固定資產(chǎn)的審查
一、固定資產(chǎn)——賬面余額的實質性程序
1.獲取或編制固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，結合累計折舊、減值準備科目與報表數(shù)核對相符。
2.對固定資產(chǎn)實施實質性分析程序：
(1)分類計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較;
(2)計算固定資產(chǎn)修理及維護費用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進行本期各月、本期與以前各期的比較。
3.實地檢查重要固定資產(chǎn)(如為首次接受審計，應適當擴大檢查范圍)，確定其是否存在，關注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。
注冊會計師實地檢查的重點是本期新增加的重要固定資產(chǎn)，有時，觀察范圍也會擴展到以前期間增加的重要固定資產(chǎn)。實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況;也應考慮以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。
4.檢查固定資產(chǎn)的所有權或控制權。
5.檢查本期固定資產(chǎn)的增加。
6.檢查本期固定資產(chǎn)的減少。審計固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當?shù)臅嬏幚怼?BR> 7.檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，確定固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認條件;如不滿足，該支出是否在該后續(xù)支出發(fā)生時計入當期損益。
8.對應計入固定資產(chǎn)的借款費用，應根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，結合長期借款、應付債券或長期應付款的審計，檢查借款費用(借款利息、折溢價攤銷、匯兌差額、輔助費用)資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確。
9.檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔保情況。
二、固定資產(chǎn)——累計折舊的實質性程序
累計折舊的實質性程序通常包括：
1.獲取或編制累計折舊分類匯總表，復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。
2.檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合相關會計準則的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi)合理分攤其成本，前后期是否一致，預計使用壽命和預計凈殘值是否合理。
3.復核本期折舊費用的計提和分配。
4.將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提折舊額與相應的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，以查明所計提折舊金額是否已全部攤入本期產(chǎn)品成本費用。若存在差異，應追查原因，并考慮是否應建議作適當調(diào)整。
5.檢查累計折舊的減少是否合理、會計處理是否正確。
6.確定累計折舊的披露是否恰當。
知識點3：采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動
1.請購商品和勞務：填寫請購單，倉庫或其他部門(發(fā)生);
2.編制訂購單：根據(jù)經(jīng)過批準的請購單(完整性);
采購部門對經(jīng)過批準的請購單發(fā)出訂購單，詢價后確定最佳供應商，但詢價與確定供應商的職能要分離;
3.驗收商品：編制驗收單，驗收部門先比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再盤點商品并檢查商品有無損壞，驗收部門驗收后編制一式多聯(lián)、預先按順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據(jù)。驗收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時，應取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗收單的副聯(lián)上簽收，以確立他們對所采購資產(chǎn)應負的保管責任。(存在或發(fā)生、完整性);
4.儲存已驗收的商品(儲存崗位與驗收崗位分離)(存在);
5.編制付款憑單：付款前做控制6項，如：核對計算前面發(fā)生的記錄、付款憑證連續(xù)編號、被授權人員在付款單上簽字(存在、發(fā)生、完整性、權力和義務、計價和分攤);
6.確認與記錄負債：確認前要對已發(fā)生的單據(jù)核對相符;記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn);
7.付款：支票的有關控制，如何防止重復付款、多付款、沒有授權的付款;
8.記錄現(xiàn)金、銀行存款支出。
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