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注冊會計師財務(wù)成本管理試題及答案解析
某公司根據(jù)現(xiàn)金持有量存貨模式確定的最佳現(xiàn)金持有量為20000元，有價證券的年利率為8%。則與現(xiàn)金持有量相關(guān)的最低總成本為( )元。
解析：在現(xiàn)金持有量的存貨模型下，現(xiàn)金相關(guān)總成本=交易成本+機會成本，達到最佳現(xiàn)金持有量時，機會成本=交易成本，即與現(xiàn)金持有量相關(guān)的最低總成本=2×機會成本=2×(20000/2)×8%=1600(元)。
達到最佳現(xiàn)金持有量時，機會成本=交易成本，即與現(xiàn)金持有量相關(guān)的現(xiàn)金使用總成本=2×機會成本
某公司持有有價證券的平均年利率為5%，公司的現(xiàn)金最低持有量為1500元，現(xiàn)金余額的最優(yōu)返回線為8000元。如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金28000元，根據(jù)現(xiàn)金持有量隨機模型，此時應(yīng)當(dāng)投資于有價證券的金額是( )元。
解析：H=3R-2L=3×8000-2×1500=21000元，根據(jù)現(xiàn)金管理的隨機模式，如果現(xiàn)金量超過了控制上限，則需要進行現(xiàn)金與有價證券轉(zhuǎn)換，使現(xiàn)金量降低到回歸線的水平，所以轉(zhuǎn)換的金額為28000-8000=20000元。
某企業(yè)按"2/10，n/50"的條件購進一批商品。若企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣，在信用期內(nèi)付款，則其放棄現(xiàn)金折扣的機會成本為( )。
解析：放棄現(xiàn)金折扣的機會成本=[2%/(1-2%)]×[360/(50-10)]×100%=18.37%。
某公司的現(xiàn)金最低持有量為10000元，現(xiàn)金持有量的上限為25000元，如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金20000元，則下列說法正確的有( )。
解析：據(jù)題意可知，L=10000，H=25000，代入H=3R-2L可知，R=(10000×2+25000)/3=15000(元)，由于公司現(xiàn)有現(xiàn)金20000元沒有達到現(xiàn)金控制的上限25000元，所以，企業(yè)不應(yīng)該用現(xiàn)金購買有價證券。
甲企業(yè)預(yù)計今年的銷售收入為1000萬元，假設(shè)存貨/收入比率為10%，企業(yè)據(jù)此儲備了存貨。如果實際銷售額為800萬元，假設(shè)風(fēng)險投資的資本成本為10%，下列說法中正確的是( )。
解析：根據(jù)存貨/收入比率計算出來的存貨投資需求=1000×10%=100(萬元);有效的存貨=800×10%=80(萬元);所以，是過量存儲，過量數(shù)為：100-80=20(萬元);假設(shè)風(fēng)險投資的資本成本為10%，由于過量存儲，企業(yè)損失了20×10%=2(萬元)。
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