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注冊會計師審計習(xí)題及答案解析
1、單選題
在被審計單位存在的高估本期銷售收入的下列各種錯報中，性質(zhì)最嚴(yán)重的是( )。
A.虛構(gòu)本期銷售交易，違反發(fā)生認(rèn)定
B.提前到本期確認(rèn)收入，違反截止認(rèn)定
C.多計本期銷售金額，違反準(zhǔn)確性認(rèn)定
D.本期誤用會計科目，違反分類認(rèn)定
參考答案：A
參考解析：虛構(gòu)是有意的，屬于舞弊，性質(zhì)最嚴(yán)重。其他錯報都可能是無意的。
2、單選題
在ABC會計師事務(wù)所對其上市實體審計客戶的項目組成員工作的下列安排中，不違反相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.A注冊會計師連續(xù)負(fù)責(zé)項目質(zhì)量控制復(fù)核5年后改任項目合伙人
B.B注冊會計師連續(xù)擔(dān)任項目合伙人5年后改任項目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人
C.因?qū)徲嬍召M占事務(wù)所當(dāng)年收入比例過高，由C注冊會計師實施意見后復(fù)核
D.D注冊會計師連續(xù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核3年后改任項目組成員
參考答案：D
參考解析：在上市實體審計業(yè)務(wù)中，項目合伙人、項目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人都是關(guān)鍵審計合伙人。按規(guī)定，關(guān)鍵審計合伙人為公眾利益實體連續(xù)服務(wù)的時間不得超過5年，表明A、B均違反該項規(guī)定，D不違反。C違反規(guī)定：如因從某客戶的審計收費占事務(wù)所當(dāng)年全部收費的比例超過15%而需要實施意見后復(fù)核，應(yīng)由其他事務(wù)所執(zhí)行，不應(yīng)由ABC事務(wù)所執(zhí)行。
3、單選題
對被審計單位存在的故意和重大的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。
A.向?qū)徲嬑瘑T會通報
B.征詢法律意見
C.盡快向治理層通報
D.向監(jiān)事會通報
參考答案：C
參考解析：A、D是針對違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層的措施;B是不能確定向誰報告時的措施。C屬于常態(tài)。
4、多選題
如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有( )。
A.數(shù)據(jù)的可靠性
B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度
C.可接受的差異額
D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性
參考答案：A,B,C,D
參考解析：按規(guī)定，如果在期中實施實質(zhì)性程序，并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性(選項D)、數(shù)據(jù)的可靠性(選項A)、評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度(選項B)以及可接受的差異額(選項C)，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力。
5、多選題
下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用積極的函證方式函證應(yīng)收賬款的有( )。
A.個別賬戶欠款金額較大
B.欠款金額較小的債務(wù)人數(shù)量較多
C.欠款存在爭議、差錯
D.預(yù)計差錯率較高或控制風(fēng)險較高
參考答案：A,C,D
6、多選題
集團項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括( )。
A.組成部分注冊會計師是否具備與集團審計相關(guān)的獨立性
B.組成部分的相關(guān)財務(wù)信息
C.表明可能存在管理層偏向的事實
D.涉及組成部分管理層的舞弊行為
參考答案：A,B
參考解析：C中的.“事實”應(yīng)為“跡象”，D中的“行為”應(yīng)為“嫌疑”。
參考解析：A：比較財務(wù)報表與本期財務(wù)報表屬于并列關(guān)系而非包含關(guān)系;C：比較財務(wù)報表是指為了與本期財務(wù)報表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露。
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