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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法經(jīng)典習(xí)題及答案解析
1、單選題
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.煙酒
B.服裝
C.化妝品
D.勞保用品
【答案】D
【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。
2、單選題
個(gè)人取得的下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，按次計(jì)征個(gè)人所得稅的是( )。
A.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
C.工資、薪金所得
D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【答案】D
【解析】選項(xiàng)AB：對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按年計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：工資、薪金所得按月征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次計(jì)征個(gè)人所得稅。
3、單選題
根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是( )。
A.從國外進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)
B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒
C.從國外進(jìn)口小汽車
D.生產(chǎn)銷售洗衣機(jī)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)征收關(guān)稅、增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的僅限于卷煙，不包括白酒;選項(xiàng)D：洗衣機(jī)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
4、多選題
下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A.國債利息和保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅
B.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個(gè)人所得稅
C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅
D.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼暫免征收個(gè)人所得稅
【答案】ABCD
【解析】以上選項(xiàng)均符合個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策。
5、多選題
張某2014年3月5日購買小轎車1輛，當(dāng)月取得購車發(fā)票并按規(guī)定繳納了車船稅，小轎車車船稅年單位稅額600元。2015年7月3日，已繳納完2015年車船稅稅款的小轎車被盜。張某收集相關(guān)證明和車船稅完稅證明到納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。下列處理正確的有( )。
A.2014年張某應(yīng)繳納車船稅450元
B.2014年張某應(yīng)繳納車船稅500元
C.2015年張某可申請(qǐng)退還車船稅250元
D.2015年張某可申請(qǐng)退還車船稅300元
【答案】BD
【解析】2014年張某應(yīng)繳納車船稅=600×10÷12=500(元)。2015年可申請(qǐng)退稅=600×6÷12=300(元)。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn);一個(gè)納稅年度內(nèi)已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
6、多選題
下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法正確的有( )。
A.采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是實(shí)際收到銷售款當(dāng)天
B.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
C.某汽車廠采用預(yù)收貨款方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天
D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日為4月10日，實(shí)際收到貨款為6月8日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為4月10日
【答案】BD
【解析】采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
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