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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法試題及答案
1、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的時(shí)間是( )。
A、2011年1月1日
B、2010年12月1日
C、2010年10月1日
D、2012年1月1日
正確答案：B
解析：2010年12月1日對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
2、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)的是( )。
A、征收范圍廣
B、實(shí)行從量定額征收
C、屬于一種附加稅
D、稅款專(zhuān)款專(zhuān)用，具有受益稅性質(zhì)
正確答案：B
解析：城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。
3、下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是( )。
A、繳納增值稅的國(guó)有企業(yè)
B、繳納消費(fèi)稅的私營(yíng)企業(yè)
C、繳納營(yíng)業(yè)稅的軍事單位
D、只繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人
正確答案：D
解析：選項(xiàng)D繳納個(gè)人所得稅，所以不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。
4、某企業(yè)地處市區(qū)，2014年10月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()元。
A、5000
B、7000
C、8000
D、10000
正確答案：B
解析：城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，指的是“三稅”實(shí)際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。
該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)
5、某外貿(mào)公司(位于縣城)，2014年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元;內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?00萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加( )萬(wàn)元。
A、21.44
B、17.84
C、17.6
D、16.64
正確答案：D
解析：出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，進(jìn)口不征城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加;轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，不能減去購(gòu)入時(shí)支付的各種稅費(fèi)。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬(wàn)元)。
6、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本40000元，支付加工費(fèi)5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅為( )元。
A、14450
B、14775
C、15750
D、15455
正確答案：C
解析：(1)受托方?jīng)]有同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅
=(40000+5000)÷(1-25%)×25%
=15000(元)
(2)受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=15000×5%=750(元)
受托方代收代繳消費(fèi)稅和城建稅=15000+750=15750(元)
7、下列有關(guān)項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A、國(guó)有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款
B、化妝品公司偷逃的消費(fèi)稅
C、個(gè)體工商戶拖欠的個(gè)人所得稅
D、中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅
正確答案：B
解析：滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù);個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計(jì)稅依據(jù)。
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