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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬試題及答案解析
單選題
1、納稅人的下列行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算征收增值稅的是( )。
A、郵政部門發(fā)行郵票
B、國(guó)家體育總局發(fā)行體育彩票
C、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
D、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志
正確答案：D
解析：郵政部門發(fā)行郵票，免征增值稅;國(guó)家體育總局發(fā)行體育彩票、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅。
2、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。
A、加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物
B、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
D、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
正確答案：B
解析：選項(xiàng)A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退;選項(xiàng)C屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退;選項(xiàng)D因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。
3、下列關(guān)于營(yíng)改增后納稅人發(fā)票使用的說法不正確的是( )。
A、自本地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
B、提供旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票
C、向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票
D、從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票
正確答案：C
解析：根據(jù)稅法規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(1)向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù);(2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。
4、下列有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠的敘述，其中正確的是( )。
A、增值稅起征點(diǎn)可適用于一般納稅人
B、豆粕屬于免征增值稅的飼料產(chǎn)品
C、制種企業(yè)利用自有土地，雇傭農(nóng)戶進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，免征增值稅
D、制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，不適用免征增值稅的政策
正確答案：C
解析：增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。
制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
5、下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法，不正確的是( )。
A、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款
C、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
正確答案：A
解析：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
6、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份采購原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)為20000元，取得的一般納稅人貨物運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)16000元。則該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()元。
A、1120
B、1760
C、1260
D、1400
正確答案：B
解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=16000×11%=1760(元)
7、下列各項(xiàng)中，不適用增值稅出口退稅“免抵退”辦法的是( )。
A、自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
B、委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
C、收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)
D、受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)
正確答案：C
解析：外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口適用“免退稅”辦法，受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)，要根據(jù)委托方的情況判斷適用免退稅或免抵退稅辦法。選項(xiàng)AB均適用“免抵退稅”辦法。
8、下列適用的政策陳述，不正確的是( )。
A、納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不可以放棄免稅
B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以按小規(guī)模納稅人納稅
C、利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策
D、2013年8月1日后納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣
正確答案：A
解析：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
9、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2014年8月因管理不善，造成以前月份購進(jìn)的一批煙絲霉?fàn)€變質(zhì)，煙絲已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅，該批煙絲的成本為42.56萬元(含運(yùn)費(fèi)成本3.79萬元，已收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出()萬元。
A、4.76
B、4.82
C、7.01
D、5.23
正確答案：C
解析：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=(42.56-3.79)×17%+3.79×11%=7.01(萬元)
10、某酒廠為增值稅一般納稅人，2014年5月將自產(chǎn)薯類白酒2噸作為福利發(fā)給本廠職工，成本為5000元，無同類白酒的銷售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤，該酒廠就該筆業(yè)務(wù)而言應(yīng)繳納增值稅()元。
A、1540.63
B、1504.63
C、1800
D、1750
正確答案：A
解析：白酒復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。
白酒的從量稅=2×2000×0.5=2000(元);組成計(jì)稅價(jià)格=[5000×(1+5%)+2000]÷(1-20%)=9062.5(元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=2000+9062.5×20%=3812.5(元)
應(yīng)繳納增值稅=9062.5×17%=1540.63 (元)
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