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注冊會計師稅法試題及答案解析
單選題
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。
A、2.62萬元
B、2.67萬元
C、2.89萬元
D、2.95萬元
正確答案：D
解析：木制一次性筷子從價計征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)
2、某貿(mào)易公司2014年6月以郵運(yùn)方式從國外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、郵費(fèi)1萬元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。
A、9萬元
B、12.86萬元
C、14.79萬元
D、15.28萬元
正確答案：D
解析：化妝品從價計征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬元)
3、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間敘述正確的是( )。
A、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為使用當(dāng)天
C、納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天
D、納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物運(yùn)達(dá)倉庫的當(dāng)天
正確答案：A
解析：選項B，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天;選項C，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天;選項D，納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
4、某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是280萬元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.8萬元，同時收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)用每輛0.30萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額( )萬元(消費(fèi)稅稅率9%)。
A、185.60
B、122.26
C、96.78
D、118.21
正確答案：B
解析：本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=(8.8+0.3÷1.17)×150×9%=122.26(萬元)。
5、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本1.8萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.5萬元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅(消費(fèi)稅稅率為10%)為( )元。
A、2550
B、2722.22
C、3833.33
D、2388.88
正確答案：B
解析：酒廠代收代繳消費(fèi)稅=(1.8+0.15+0.5)÷(1-10%)×10%×10000=2722.22(元)
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