繼營改增、資源稅之后，個人所得稅改革將成為下一步稅改的最大看點(diǎn)，下半年有望獲加速推進(jìn)。下面是出國留學(xué)網(wǎng)小編精心為大家整理的2016個人所得稅改革方案，歡迎閱讀。更多2016個人所得稅改革方案相關(guān)內(nèi)容請關(guān)注出國留學(xué)網(wǎng)實(shí)用資料目!
2016個人所得稅改革方案
個稅改革方案已完成，出國留學(xué)網(wǎng)據(jù)消息稱，個稅改革方案側(cè)重綜合抵扣，目前個人所得稅改革基本思路已經(jīng)敲定，長期來看將分四步走，包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時引入家庭支出申報(bào)制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。
一、個人所得稅有哪些?個人所得稅的征收范圍有哪些?
我國個人所得稅分11類，分別是工資、薪金所得;
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;
特許權(quán)使用費(fèi)所得;
利息、股息、紅利所得;
財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
偶然所得;
經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
具體來說，合并部分稅目就是先將目前這11個小類分為大類，比如將工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等經(jīng)常性、連續(xù)性勞動所得等，合并為“綜合所得”，其他財(cái)產(chǎn)性所得以及臨時性、偶然性所得作為“分類所得”。
從國際上看，個人所得稅按照征收方式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結(jié)合的稅制三種類型。當(dāng)前我國現(xiàn)行的個人所得稅是實(shí)行分類或分項(xiàng)課征模式，即對納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行“分別征收、各個清繳”的征管方式。這樣的個稅征收制度會忽略家庭負(fù)擔(dān)的輕重，同時也造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多、收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題。
二、完善稅前扣除則是在合理確定綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，適時增加贍養(yǎng)老人支出、子女教育支出、住房按揭貸款利息支出等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目。目前，稅前抵扣正在加緊研究中。
三、適時引入家庭支出申報(bào)制度，是指以家庭為納稅單位，夫妻雙方可以聯(lián)合申報(bào)贍養(yǎng)老人、子女教育、住房按揭貸款利息等相關(guān)支出，并對此進(jìn)行抵扣。
四、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，是指以現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的稅率結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，適度調(diào)整邊際稅率，合理確定綜合所得適用稅率。
個稅改革 的最終目標(biāo)是以家庭為納稅單位，按照勞務(wù)性收入、財(cái)產(chǎn)性收入和偶然所得進(jìn)行分類征稅，在確定合理的免征額后，對家庭贍養(yǎng)老人、子女教育、按揭貸款利息等支出進(jìn)行稅前抵扣。其中的挑戰(zhàn)之處在于，個稅改革的相應(yīng)措施均需要完善的制度來支持，比如，綜合與分類相結(jié)合的征稅制度需要完善的個人信息平臺，與其相關(guān)的制度建設(shè)也無法一蹴而就。
2016年最新個人所得稅稅率表
1、工資、薪金所得適用的稅率表
稅率表一
(工資、薪金所得適用)
| 級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) | |
| 含稅級距 | 不含稅級距 | |||
| 1 | 不超過1500元的 | 不超過1455元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過1500元至4500元的部分 | 超過1455元至4155元的部分 | 10 | 105 |
| 3 | 超過4500元至9000元的部分 | 超過4155元至7755元的部分 | 20 | 555 |
| 4 | 超過9000元至35000元的部分 | 超過7755元至27255元的部分 | 25 | 1005 |
| 5 | 超過35000元至55000元的部分 | 超過27255元至41255元的部分 | 30 | 2755 |
| 6 | 超過55000元至80000元的部分 | 超過41255元至57505元的部分 | 35 | 5505 |
| 7 | 超過80000元的部分 | 超過57505元的部分 | 45 | 13505 |
注：①本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;
②含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
2、個體工商戶，企業(yè)等適用稅率表二
稅率表二
(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)
| 級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) | |
| 含稅級距 | 不含稅級距 | |||
| 1 | 不超過15000元的 | 不超過14250元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超過15000元至30000元的部分 | 超過14250元至27750元的部分 | 10 | 750 |
| 3 | 超過30000元至60000元的部分 | 超過27750元至51750元的部分 | 20 | 3750 |
| 4 | 超過60000元至100000元的部分 | 超過51750元至79750元的部分 | 30 | 9750 |
| 5 | 超過100000元的部分 | 超過79750元的部分 | 35 | 14750 |
注：①本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額;
②含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
在稅率方面，中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，工資薪金所得適用稅率需要大幅調(diào)整，個稅改革應(yīng)該定位為減稅改革?；趪H人才競爭等因素，世界范圍內(nèi)調(diào)低個稅最高邊際稅率是大勢所趨，比照發(fā)達(dá)國家和其他金磚國家，我國個稅的最高邊際稅率應(yīng)該大幅度下調(diào)，同時將適用于最高稅率的月應(yīng)納稅所得額調(diào)高到20萬元或更多。
據(jù)了解，目前我國個人月應(yīng)納稅所得額8萬元以上適用最高邊際稅率45%，這是1994年稅制改革時確定下來的，已經(jīng)過去20多年。目前，美國、巴西、俄羅斯、印度、越南個稅的最高邊際稅率分別為35%、27.5%、13%、30%、35%。