2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題及答案
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一、單項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類(lèi)交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系
B.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度
D.對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【答案】A
【解析】在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類(lèi)交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，見(jiàn)教材P149第6段。
【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2.與交易事項(xiàng)、期末賬戶余額及列報(bào)和披露均相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.發(fā)生
B.完整性
C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D.截止
【答案】B
【解析】與交易、賬戶余額、列報(bào)和披露均相關(guān)的認(rèn)定是完整性認(rèn)定，見(jiàn)教材P10-12。
【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定
3.下列認(rèn)定中，與銷(xiāo)售信用批準(zhǔn)相關(guān)的是( )。
A.發(fā)生
B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> C.完整性
D.權(quán)利與義務(wù)
【答案】B
【解析】與銷(xiāo)售信用審批相關(guān)的控制有利于防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)，見(jiàn)教材P179第4段。
【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定，涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(第九章)
4.下列各項(xiàng)通過(guò)業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。
A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上控制
B.信息技術(shù)的控制
C.對(duì)期中財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制
D.信息技術(shù)應(yīng)用控制
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)該屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，見(jiàn)教材P143圖7-1。
【知識(shí)點(diǎn)】在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。
補(bǔ)充：
下列各項(xiàng)通過(guò)業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。
A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制
B.信息技術(shù)一般控制
C.與應(yīng)收賬款……的控制
D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD都屬于整體層面的控制，見(jiàn)教材P143圖7-1。
5.下列各項(xiàng)不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是( )
A.針對(duì)客戶和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的控制程序
B.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德情況
C.就審計(jì)業(yè)務(wù)的約定條款與被審計(jì)單位傳達(dá)意見(jiàn)一致
D.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC均屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，選項(xiàng)D不屬于，見(jiàn)教材P21倒數(shù)第2段。
【知識(shí)點(diǎn)】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容。
6.下列關(guān)于導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )
A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
C.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有的審計(jì)業(yè)務(wù)
D.所有的被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
【答案】A
【解析】舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，見(jiàn)教材P277第3段;如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出結(jié)論的理由，見(jiàn)教材 P282頁(yè)倒數(shù)第3行;由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在，見(jiàn)教材P285頁(yè)。選項(xiàng)A沒(méi)有必然的大小關(guān)系。
【知識(shí)點(diǎn)】治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任(第13章)，識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)時(shí)分析程序的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致
B.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序
C.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同
D.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平
【答案】D
【解析】因?yàn)樵诳傮w復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，見(jiàn)教材P55倒數(shù)第1段。
【知識(shí)點(diǎn)】用于總體復(fù)核。
8.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的同意
B.在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)底稿時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的同意
C.為取得更多的接觸注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在工作底稿的使用方面做出較高程度的限制性
D.在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自取得其確認(rèn)函
【答案】A
【解析】在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)，接受委托后，如果需要査閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，見(jiàn)教材P310第2段。
【知識(shí)點(diǎn)】前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托后的溝通
9.下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是( )。
A.信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限
B.倉(cāng)庫(kù)管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫(kù)
C.財(cái)務(wù)人與每月末與客戶進(jìn)行對(duì)賬并調(diào)查差異
D.采購(gòu)部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD屬于預(yù)防性控制，選項(xiàng)C屬于檢查性控制，見(jiàn)教材P145。
【知識(shí)點(diǎn)】檢查性控制
10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的要求
B.審計(jì)的目的是增加財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任程度
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性
D.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的利用相關(guān)信息提供建議
【答案】D
【解析】審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，見(jiàn)教材P3。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的含義
11.下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不需要考慮的是( )。
A.控制環(huán)境對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果
B.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度
C.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
D.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性
【答案】A
【知識(shí)點(diǎn)】需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
12.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排，說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估的某項(xiàng)目認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實(shí)施
C.在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注會(huì)應(yīng)針對(duì)剩余時(shí)間實(shí)施控制測(cè)試，期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末
D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注會(huì)應(yīng)考慮在期中和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
【答案】C
【解析】如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以不一定是必須實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，見(jiàn)教材P171第2段。
【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
13.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在的缺陷
C.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)
【答案】C
【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，見(jiàn)教材P136第6段。
【知識(shí)點(diǎn)】控制環(huán)境
14.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系包括財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者、責(zé)任方、注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.責(zé)任方和預(yù)期使用者來(lái)自同一方
C.責(zé)任方也可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者
D.無(wú)法識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員時(shí)，預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者
【答案】B
【解析】責(zé)任方會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。教材P5。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系。
15.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)也包括在承接或保持業(yè)務(wù)過(guò)程中獲取的信息
B.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息
C.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
D.如果認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)
【答案】C
【解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，見(jiàn)教材P8第4行。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
16.確定重要性時(shí)要選定基準(zhǔn)，在選擇基準(zhǔn)時(shí)，不需要考慮的因素是( )。
A.被審計(jì)單位的性質(zhì)
B.特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目
C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性
D.。。。。。。
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC均屬于在選擇基準(zhǔn)時(shí)要考慮的因素，見(jiàn)教材P31。
【知識(shí)點(diǎn)】重要性水平的確定
17.下列事項(xiàng)中產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的不包括( )。
A.總體不適合測(cè)試目標(biāo)
B.未能恰當(dāng)定義誤差
C.未能恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)
D.選取了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?BR> 【答案】D
【解析】選項(xiàng)D產(chǎn)生的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，見(jiàn)教材P58-59。
【知識(shí)點(diǎn)】導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因
18.下列事項(xiàng)中，可以以口頭形式向治理層溝通的是( )。
A.管理層存在的舞弊跡象
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)的收費(fèi)總額
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
D.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
【答案】A
【知識(shí)點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通、溝通的形式
19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性，以下表明內(nèi)部審計(jì)具有客觀性的是( )。
A.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效溝通
B.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位
C.內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的工作是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督
D.
【答案】B
【解析】參考教材P314第3段。
【知識(shí)點(diǎn)】利用內(nèi)部審計(jì)工作
20.甲公司控制中規(guī)定對(duì)每月選取發(fā)生業(yè)務(wù)的前35家供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)該控制進(jìn)行抽樣測(cè)試，考慮該控制執(zhí)行的頻率應(yīng)該是( )。
A.每日一次
B.每日數(shù)次
C.每月一次
D.每周一次
【答案】B
【解析】總體為25×12=420，大于250次，該控制執(zhí)行頻率應(yīng)該是每日數(shù)次，選項(xiàng)B正確，見(jiàn)教材P77表4-7。
【知識(shí)點(diǎn)】在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣
21.以下關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，正在考慮接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，已接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C.對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)，之前對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
D.接受委托前，所有參與投標(biāo)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師都是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【答案】D
【解析】教材307頁(yè)。
【知識(shí)點(diǎn)】后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的定義
| 注會(huì)會(huì)計(jì)考試 | 注會(huì)審計(jì)考試 | 注會(huì)稅法考試 | 財(cái)務(wù)成本管理考試 | 戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 | 綜合階段考試 |