2016年注冊會計師考試正在緊張的備考中，考生們正擔心找不到注冊會計師會計試題練習嗎，本文“注冊會計師考試會計練習題及答案第十九章”由出國留學網(wǎng)注冊會計師考試網(wǎng)整理而出，希望考生們喜歡！
第19章練習
一、單項選擇題
1.A公司自2008年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，2009年4月2日該項專利技術獲得成功并申請取得專利權。在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用400萬元，開發(fā)支出900萬元（符合資本化條件），按照稅法規(guī)定，A公司該研發(fā)項目所發(fā)生的支出中形成無形資產(chǎn)的部分，應按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。會計和稅法上使用年限為5年，均采用年數(shù)總和法進行攤銷，凈殘值為0。A 公司適用的所得稅稅率為25%。2009年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的計稅基礎和遞延所得稅分別為（ ）萬元。
A.1 012.5，84.38
B.900,84.38
C.1 012.5，0
D.0,168.75
2.下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎可能會產(chǎn)生差異的是（ ）。
A.短期借款
B.預收賬款
C.應付賬款
D.應付票據(jù)
3.某公司2008年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項罰款尚未支付。甲公司適用所得稅稅率為25%。2008年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（?。┤f元。
A.0
B.100
C.－100
D.25
4.A公司2006年12月31日購入價值20萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日應納稅暫時性差異余額為（ ）萬元。
A.4.8
B.12
C.7.2
D.4
5.甲企業(yè)20×3年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。20×7年年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×9年年末，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預計使用年限與預計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調整事項；甲企業(yè)在轉回暫時性差異時有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲企業(yè)20×9年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（ ）萬元。
A.借方50
B.借方75
C.借方100
D.借方125
6.B股份公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計的處理。2006年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為33%，B公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，B公司年初“預計負債——應付產(chǎn)品質量擔保費”余額為30萬元，當年提取了產(chǎn)品質量擔保費15萬元，當年兌付了6萬元的產(chǎn)品質量擔保費。B公司2006年凈利潤為（?。┤f元。
A.160.05
B.339.95
C.330
D.235.8
7.甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30%，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提跌價準備為2萬元，固定資產(chǎn)折余價值為130萬元，已提減值準備15萬元。2006年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提跌價準備5萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為l20萬元，已提減值準備20萬元。假定無其他納稅調整事項，則2006年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（?。┤f元。
A.1.65
B.8.25
C.6.6
D.7.5
8.甲公司2006年期末“遞延所得稅負債”賬戶貸方余額為52.8萬元，適用的所得稅稅率為33%。甲公司只有一項暫時性差異，即2005年12月購入固定資產(chǎn)一臺，原值為800萬元，會計和稅法均按5年計提折舊，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮凈殘值因素。則2007年末“遞延所得稅負債”科目余額為（?。┤f元。
A.162.36
B.89.56
C.63.36
D.780
9.2008年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5 000萬元對B公司進行吸收合并，并于當日取得B公司凈資產(chǎn)，當日B公司的存貨的公允價值為1 600萬元，計稅基礎為1 000萬元；其他應付款的公允價值為500萬元，計稅基礎為0，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎一致。B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A企業(yè)應確認的遞延所得稅負債和商譽分別為（ ）萬元。
A.0，800
B.150，825
C.150，800
D.25，775
10.甲公司2007年初“遞延所得稅負債”科目的貸方余額為165萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），2007年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2008年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2007年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6 000萬元，計稅基礎為5 800萬元，2007年確認銷售商品提供售后服務的預計負債為100萬元，（年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0）。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。則甲公司2007年末確認遞延所得稅時應做的會計分錄為（ ）。
A.
借：遞延所得稅負債 140
貸：所得稅費用 140
B.
借：遞延所得稅負債 66
遞延所得稅資產(chǎn) 33
貸：所得稅費用 99
C.
借：遞延所得稅負債 115
遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸：所得稅費用 140
D.
借：所得稅費用 90
遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸：遞延所得稅負債 115
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