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2016注冊會計(jì)師選擇題及答案
1.單選題
2014年中國某知名作家創(chuàng)造了一部長篇小說，3月份收到預(yù)付稿酬30000元;5月份小說正式出版又取得稿酬40000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入200000元，并按該國的有關(guān)規(guī)定在境外繳納了個(gè)人所得稅20000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是( )元。
A、4480
B、19840
C、14480
D、18800
【正確答案】B
【答案解析】拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。
拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅抵免限額=200000×(1-20%)×20%=32000(元)，大于境外實(shí)際已經(jīng)繳納稅額20000元。
在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(30000+40000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+200000×(1-20%)×20%-20000=19840(元)
2.多選題
下列業(yè)務(wù)活動收入免征營業(yè)稅的有( )。
A、托兒所、幼兒園收取的托兒費(fèi)
B、婚姻介紹所收取的服務(wù)費(fèi)
C、保齡球場收取的服務(wù)費(fèi)
D、內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入
【正確答案】ABD
【答案解析】保齡球場收取的服務(wù)費(fèi)屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，沒有免稅規(guī)定。
3.單選題
下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯誤的是( )。
A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B、扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天
C、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或者索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天
D、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天
【正確答案】D
【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營業(yè)收入或索取營業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。
4.單選題
某旅行社2015年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費(fèi)共計(jì)18萬元;組織境外旅游共收取30萬元，另付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費(fèi)用。該旅行社3月應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A、1.8
B、3.5
C、2.6
D、2.7
【正確答案】A
【答案解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=(40-18+30-16)×5%=1.8(萬元)
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