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單項(xiàng)選擇題
1、某增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)12 000元，運(yùn)輸費(fèi)2 500元，裝卸費(fèi)1 000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為( )。
A. 13 765元
B. 13 940元
C. 15 325元
D. 15 500元
【考點(diǎn)】采購成本
【答案】A
【難易程度】★
【解析】搞清問題:農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12 000×(1-13%)+2 500×(1-7%)+1 000=13 765(元),如果不是免稅農(nóng)產(chǎn)品，則12000全部計(jì)入成本。
【知識相關(guān)】免稅農(nóng)產(chǎn)品，是指免征增值稅。例如：農(nóng)民賣西紅柿，成本100賣給甲120，農(nóng)民得到這120不繳納增值稅。
2、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬元，處置時該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70 萬元，公允價(jià)值變動為10萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加( )萬元。
A. 30
B. 20
C. 40
D. 10
【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置
【答案】C
【難易程度】★★
【解析】原轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值計(jì)入資本公積的部分在處置時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益，公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本不影響利潤總額。因此處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加=(100-80)+20=40(萬元)。
3、2010年12月20日，甲公司將一幢建筑物對外出租并采用成本模式計(jì)量。出租時，該建筑物的成本為100萬元，已計(jì)提折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為31萬元，2012年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為40萬元，假定計(jì)提減值后該建筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )。
A. 40萬元
B. 32萬元
C. 38萬元
D. 31萬元
【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
【答案】B
【難易程度】★★
【解析】2011年12月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價(jià)值為45(50-50/10)萬元，可收回金額為36萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為36萬元;2012年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為32(36-36/9)萬元，可收回金額為40萬元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2012年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值仍為32萬元。
4、我國企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的首要出發(fā)點(diǎn)是( )。
A. 滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要
B. 反映管理層的受托責(zé)任
C. 滿足投資者的信息需求
D. 滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要
【考點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)告
【答案】C
【難易程度】★
【解析】我國企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的首要出發(fā)點(diǎn)是滿足投資者的信息需求
5、甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以1000萬元購入乙公司持有的B公司20%股權(quán)從而對B公司有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為6000萬元。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加計(jì)入資本公積的金額為 100萬元。甲公司2014年1月2日將該投資以1400萬元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A. 1 340
B. 60
C. 80
D. 40
【考點(diǎn)】長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量——權(quán)益法核算
【答案】C
【難易程度】★★
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