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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題及答案
單項(xiàng)選擇題
1.某生產(chǎn)企業(yè)2012年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬(wàn)元。該辦公樓原造價(jià)300萬(wàn)元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需800萬(wàn)元，該辦公樓經(jīng)評(píng)估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A、16.5
B、22.5
C、25.5
D、14.5
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。辦公樓的成新度折扣率為40%，即4成新，其評(píng)估價(jià)格=800×40%=320(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=320+25=345(萬(wàn)元)，增值額=400-345=55(萬(wàn)元)，增值率=55÷345×100%=15.94%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=55×30%=16.5(萬(wàn)元)
2.某工廠4月份購(gòu)買(mǎi)一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門(mén)辦理了產(chǎn)權(quán)證書(shū)。該廠房所占土地開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時(shí)間是( )月份。
A、4
B、5
C、6
D、7
【正確答案】D
【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的知識(shí)點(diǎn)。納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是( )。
A、土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收
B、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅
C、土地使用稅中的“縣城”，是指縣人民政府所在地
D、土地使用權(quán)共有的，由雙方協(xié)商，確定一方計(jì)算繳納土地使用稅
【正確答案】D
【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。
4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A、房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅
B、產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由承典人繳納房產(chǎn)稅
C、由于在房屋的出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人已無(wú)權(quán)支配房屋，因此稅法規(guī)定由對(duì)房屋具有支配權(quán)的承典人為納稅人
D、自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅
【正確答案】B
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體的單位和個(gè)人繳納房產(chǎn)稅。
5.某企業(yè)2012年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，入賬金額共為800萬(wàn)元;7月31日將一棟辦公樓用于出租，從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬(wàn)元;已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。計(jì)算該企業(yè)2012年度應(yīng)納房產(chǎn)稅( )元。
A、20800
B、19600
C、22400
D、23600
【正確答案】A
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。從租計(jì)稅：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);從價(jià)計(jì)稅：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。
合計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)。
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