2016注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)學(xué)習(xí)
資產(chǎn)負(fù)債表是考生們在備考會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試時(shí)比較關(guān)注的一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，而現(xiàn)金流量表往往會(huì)被考生們所忽視。但事實(shí)上，任何一個(gè)在考綱內(nèi)的知識(shí)點(diǎn)，考生們都需要認(rèn)真學(xué)習(xí)。出國留學(xué)網(wǎng)注冊會(huì)計(jì)師考試專欄整理了部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考點(diǎn)供大家學(xué)習(xí)，希望對(duì)大家能有所幫助。
現(xiàn)金流量表分為正表和補(bǔ)充材料兩個(gè)部分。
1.正表列示經(jīng)營活動(dòng)的方法：直接法。
直接法：根據(jù)利潤表中的營業(yè)收入，調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目的增減，計(jì)算現(xiàn)金流量。
2.補(bǔ)充材料編制方法：間接法。
間接法：根據(jù)企業(yè)的凈利潤，調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目。
在企業(yè)中，不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有不同的現(xiàn)金流量表編制方法：
(一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法如下：
1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
(1)收到:
①本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
②前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金
③本期預(yù)收的款項(xiàng)
④企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金
(2)支付：
①本期退回本期銷售商品
②前期銷售本期退回
2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)。
3.“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
罰款、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金、經(jīng)營租賃租金等，若流入金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
(1)支付：
①購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金
②本期購買材料商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)
③本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)
④本期預(yù)付款項(xiàng)
⑤代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金
(2)收到：
本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金
5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
各項(xiàng)本期實(shí)際支付的“職工薪酬”總額，企業(yè)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅也在本項(xiàng)目反映。
6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
①本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)
②本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)
③本期預(yù)交的稅費(fèi)
7.“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。若流出金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期的對(duì)其他企業(yè)長期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金。
2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
企業(yè)對(duì)其他企業(yè)的長期股權(quán)投資分回的現(xiàn)金股利和利息等。
3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。
4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
扣除相關(guān)處置費(fèi)用、子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。
5.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)實(shí)際支付的現(xiàn)金。
6.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
企業(yè)取得的對(duì)其他企業(yè)長期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金、以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。
7.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
以現(xiàn)金支付部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。
(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
1.“吸收投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
企業(yè)籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的發(fā)行費(fèi)用后的凈額。
2.“取得借款所得到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
企業(yè)舉借各種短期、長期借款實(shí)際收到的現(xiàn)金。
3.“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
4.“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
只考慮償還的本金部分。
5.“分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
項(xiàng)目：
實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。
6.“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
看了以上三種情況下，編制現(xiàn)金流量表的方法，考生對(duì)如何編制現(xiàn)金流量表時(shí)是不是有了自己的體會(huì)的，但光說不練假把式，學(xué)會(huì)了概念，理解了含義之后，就要學(xué)會(huì)把其中的知識(shí)點(diǎn)運(yùn)用到解題中去，考生可以去會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試題庫中找相關(guān)的專業(yè)題練習(xí)。
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