2016注冊會計師稅法真題再現及詳細解析
出國留學網注冊會計師考試欄目整理分享2016注冊會計師稅法真題再現及詳細解析，歡迎考生們前來參考閱讀，一起交流，一起進步。希望對考生們能有一定幫助。
1.單選題
某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年10月銷售糕點一批，取得不含稅銷售額400000元，經主管稅務機關核準初次購進稅控系統(tǒng)專用設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計1800元。該食品廠當月應納增值稅( )元。
A、66200
B、68750
C、75028
D、85620
【正確答案】A
【答案解析】納稅人初次購進稅控系統(tǒng)專用設備，取得專用發(fā)票可以全額抵減稅額。應納增值稅=400000×17%-1800=66200(元)
2.單選題
某商業(yè)企業(yè)月初購進一批飲料，取得專用發(fā)票上注明價款80000元，稅金13600元，發(fā)票已通過認證，另支付運輸企業(yè)不含稅運輸費1000元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。月末將其中的8%作為福利發(fā)給職工，則本月可以抵扣的進項稅為( )元。
A、12683.50
B、12613.2
C、12990
D、13670
【正確答案】B
【答案解析】可以抵扣的進項稅=(13600+1000×11%)×(1-8%)=12613.2(元)
3.單選題
下列項目所包含的進項稅額，不可以從銷項稅額中抵扣的是( )。
A、外購自用的小汽車
B、因地震災害發(fā)生損失的原材料
C、生產企業(yè)用于經營管理的辦公用品
D、為生產有機肥購入的原材料
【正確答案】D
【答案解析】選項A，應征消費稅的小汽車，進項是可以抵扣的;選項B，屬于自然災害造成的損失，允許抵扣進項稅;選項C，是用于應稅項目，所以可以抵扣進項稅;選項D，有機肥為免稅產品，為生產免稅產品購入的材料不得抵扣。
4.單選題
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定( )。
A、沖減當期增值稅進項稅金
B、計算銷項稅
C、征收營業(yè)稅
D、計入營業(yè)外收入不征流轉稅
【正確答案】A
【答案解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。
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