2016注會為審計客戶提供非鑒證服務(wù)知識點解讀
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知識點：為審計客戶提供非鑒證服務(wù)
[紅線]：承擔(dān)管理層職責(zé)
(一)承擔(dān)管理層職責(zé)的活動[特征：做決定/說了算]
1.制定政策和戰(zhàn)略方針;
2.指導(dǎo)員工的行動并對其行動負責(zé);
3.對交易進行授權(quán);
4.確定采納事務(wù)所或其他第三方提出的建議;
5.負責(zé)按照適用的會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表;
6.負責(zé)設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制[定規(guī)矩]。
(二)不承擔(dān)管理層職責(zé)的活動[特點：不做決定/說了不算]
1.執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的非重要交易;
2.跟蹤法定申報資料的規(guī)定提交日期，告知客戶;
3.向管理層提供意見和建議，以協(xié)助其履行職責(zé)。
一、編制會計記錄和財務(wù)報表 [會計服務(wù)]
(一)為審計客戶編制會計記錄和財務(wù)報表
因自我評價產(chǎn)生非常嚴(yán)重不利影響，沒有防范措施。事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┐隧椃?wù)。
(二)允許與審計客戶溝通與審計相關(guān)事項
溝通內(nèi)容包括發(fā)現(xiàn)的重大錯報及其調(diào)整分錄，值得關(guān)注的控制缺陷，資產(chǎn)、負債等計量方法的適當(dāng)性。
(三)允許不承擔(dān)管理層職責(zé)的技術(shù)性支持
包括賬戶調(diào)節(jié)、分析和積累監(jiān)管機構(gòu)要求提供的信息，將一種編制基礎(chǔ)的報表轉(zhuǎn)換為另一種編制基礎(chǔ)的報表。
(四)提供日常性、機械性財務(wù)服務(wù)
1.由非項目組成員向非公利實體提供，或由項目組成員[向非公利實體]提供并由組外合伙人復(fù)核。
2.由非項目組成員向公眾利益實體的不重要分支機構(gòu)或不重要關(guān)聯(lián)實體的不重要事項提供。
二、評估服務(wù)
(一)不產(chǎn)生不利影響的評估業(yè)務(wù)
如審計客戶要求事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的[稅務(wù)機構(gòu)說了算]，并且評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，通常不產(chǎn)生不利影響。
(二)產(chǎn)生不利影響的評估業(yè)務(wù)[紅線]
對公眾利益實體。如評估結(jié)果單獨或累積起來對財務(wù)報表影響重大，事務(wù)所不得提供。
三、稅務(wù)服務(wù)
(一)代編納稅申報表
如管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，通常不產(chǎn)生不利影響。
(二)基于編制會計分錄目的計算當(dāng)期所得稅
不得為公利實體審計客戶計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負債(或資產(chǎn))，以用于編制對報表具有重大影響的會計分錄。
(三)稅務(wù)籌劃[建議]或稅務(wù)咨詢服務(wù)
如稅務(wù)建議的有效性取決于某項特定會計處理或報表列報，而項目組懷疑處理或列報的適當(dāng)性，且稅務(wù)建議結(jié)果對報表影響重大，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。不得為審計客戶提供。
(四)幫助審計客戶解決稅務(wù)糾紛
1.產(chǎn)生非常嚴(yán)重不利影響的情形[辯護/撕破臉]
如事務(wù)所人員擔(dān)任審計客戶的辯護人，且所涉金額重大，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施。事務(wù)所不得為審計客戶的稅務(wù)糾紛擔(dān)任辯護人[不跟政府對著干].
2.需要評價不利影響嚴(yán)重程度的情形[調(diào)節(jié)/很客氣]
如代表審計客戶解決[調(diào)解]稅務(wù)糾紛，稅務(wù)機關(guān)通知審計客戶拒絕接受其主張，且已納入法律程序，可能因過度推介和自我評價產(chǎn)生不利影響，事務(wù)所需要評價影響嚴(yán)重程度。
3.不產(chǎn)生不利影響的稅務(wù)糾紛服務(wù)[咨詢/不露面]
事務(wù)所可以為審計客戶提供有關(guān)法庭裁決事項的咨詢，包括協(xié)助客戶對具體問題作出答復(fù)，提供背景材料或證詞，或分析稅收問題。
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