2016注冊會計師會計真題再現(xiàn)及詳細解析
出國留學網注冊會計師考試欄目整理分享2016注冊會計師會計真題再現(xiàn)及詳細解析，歡迎考生們前來參考閱讀，一起交流，一起進步。希望對考生們能有一定幫助。
1、下列關于售后租回業(yè)務的處理中，正確的有( )。
A.對于售后租回交易，售價與資產賬面價值的差額不得計入當期損益，而應當予以遞延
B.售后租回被認定為融資租賃的，售價與賬面價值的差額應當予以遞延
C.售后租回被認定為經營租賃的，售價高于公允價值的部分應予以遞延
D.售后租回被認定為經營租賃的，如果不是按照公允價值達成的，且損失不能由低于市價的未來租賃付款額補償時，有關損益應于當期確認
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，售后租回被認定為經營租賃的，滿足一定條件時售價與賬面價值的差額計入當期損益，不予遞延。
【專家點評】本題考查知識點：售后租回的賬務處理。售后租回需要區(qū)分租回后形成融資租賃還是經營租賃，建議大家熟悉下面表格中的會計處理。
|
類型 |
二級分類 |
三級分類 |
有關差額 |
會計處理 |
|
售后租回形成融資租賃 |
無需考慮售價與公允價值的關系 |
—— |
未實現(xiàn)售后租回損益 ＝售價－賬面價值。 |
售價與賬面價值之差確認為遞延收益。 不確認資產處置損益 |
|
售后租回形成經營租賃 |
售價＞公允價值 |
—— |
未實現(xiàn)售后租回損益＝售價－公允價值。 資產處置損益＝公允價值－賬面價值 |
售價與公允價值之差確認為遞延收益，公允價值與賬面價值之差確認為營業(yè)外收支。 |
|
售價＝公允價值 |
—— |
資產處置損益＝售價－賬面價值 |
售價與賬面價值之差確認為營業(yè)外收支。 |
|
|
售價＜公允價值 |
損失不由低價租金補償 |
資產處置損益＝售價－賬面價值 |
售價與賬面價值之差確認為營業(yè)外收支。 |
|
|
損失將由低價租金補償 |
未實現(xiàn)售后租回損益＝售價－賬面價值 |
售價與賬面價值之差確認為遞延收益 |
2、A公司于2015年3月20日購入一臺不需安裝的設備，設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值(會計與稅法相同)，則2015年12月 31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為( )萬元。
A.35.1
B.170
C.30
D.140
【答案】C
【解析】2015年12月31日該設備的賬面價值=200-200÷5×9/12 =170(萬元)，計稅基礎=200-200×40%×9/12=140(萬元)，2015年12月31日該設備的應納稅暫時性差異余額=170-140=30(萬元)。
3、根據(jù)或有事項準則的規(guī)定，下列有關或有事項的表述中，正確的是( )。
A.由于擔保引起的或有事項隨著被擔保人債務的全部清償而消失
B.只有對本單位產生有利影響的事項，才能作為或有事項
C.或有資產與或有負債相聯(lián)系，有或有資產就有或有負債
D.對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產
【答案】A
【解析】由于被擔保人債務的全部清償，擔保人不再存在或有事項。
注冊會計師考試頻道推薦：
2016注冊會計師零基礎考生考試攻略
高效備考2016年注冊會計師考試
2016注冊會計師考試難度到底有多大
中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答
2016注冊會計師考試難度到底有多大
| 注會會計考試 | 注會審計考試 | 注會稅法考試 | 財務成本管理考試 | 戰(zhàn)略與風險管理 | 綜合階段考試 |