2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考試尚未開(kāi)始，考生們?cè)诳记耙欢ㄒ嘧鲆蛔瞿M試題，練習(xí)做題速度哦，來(lái)看看“2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試模擬試題及答案”由出國(guó)留學(xué)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)整理而出的重點(diǎn)哦，祝您順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考試！
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)
甲公司為上市公司(增值稅一般納稅人)，于2010年12月1日銷(xiāo)售給乙公司產(chǎn)品一批.價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，雙方約定3個(gè)月付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無(wú)法按期支付上述貨款。甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元。
2011年3月1日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：
(1)乙公司當(dāng)日以100萬(wàn)元銀行存款償還部分債務(wù)。
(2)乙公司以自有一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)和一批A材料抵償部分債務(wù)，專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2011年3月8日辦理完畢，A材料也已于2011年3月8日運(yùn)抵甲公司。該債務(wù)重組日專(zhuān)利技術(shù)的賬面原價(jià)為380萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，當(dāng)日公允價(jià)值為250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。A材料賬面成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為100萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。
(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬(wàn)股普通股，每股面值為1殼，每股市價(jià)為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為可供出售金額資產(chǎn)核算。乙公司已于2011年3月8日辦妥相關(guān)手續(xù)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1~2題。
1、甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為( )。
A.40.5萬(wàn)元
B.53萬(wàn)元
C.70萬(wàn)元
D.160.5萬(wàn)元
參考答案：B
解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(1170-150)-100-100×(1+17%)-250-100×5=53(萬(wàn)元)。
2、關(guān)于乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A.應(yīng)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)處置損失22.5萬(wàn)元
B.以A材料抵償債務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為20萬(wàn)元
C.應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收人為180.5萬(wàn)元
D.該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)使乙公司利潤(rùn)總額增加200.5萬(wàn)元
參考答案：C
解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)處置損失=[250×5%+(380-100-20)]-250=22.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;乙公司以A材料抵償債務(wù)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元.其他業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=100-80=20(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;乙公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入即債務(wù)重組利得的金額=1170-100-100×(1+17%)-250-100×5=203(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)使乙公司利潤(rùn)總額增加=203-22.5+20=200.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
3、丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅稅額返還70%。2010年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅稅額200萬(wàn)元。2010年2月，該企業(yè)
實(shí)際收到返還的增值稅稅額140萬(wàn)元。丙企業(yè)2010年2月份正確的做法是( )。
A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元
B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入140萬(wàn)元
C.確認(rèn)遞延收益200萬(wàn)元
D.確認(rèn)遞延收益140萬(wàn)元
參考答案：B
解析：收到的增值稅返還款屬于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生費(fèi)用或損失的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)按實(shí)際收到金額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。
甲公司2011年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：
(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;
(2)計(jì)提與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的支出不得稅前扣除;
(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;
(4)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4~5題。
4、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是( )。
A.預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元
B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元
C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元
D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
參考答案：B
解析：事項(xiàng)(1)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)科目為所得稅費(fèi)用);事項(xiàng)(2)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;事項(xiàng)(3)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)科目為資本公積);事項(xiàng)(4)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)科目為所得稅費(fèi)用)。
5、甲公司2011年度遞延所得稅導(dǎo)致的所得稅費(fèi)用是( )
A.-100萬(wàn)元
B.-50萬(wàn)元
C.-250萬(wàn)元
D.-200萬(wàn)元
參考答案：A
解析：甲公司2011年度遞延所得稅導(dǎo)致的所得稅費(fèi)用=25-125=-100(萬(wàn)元)。(注：對(duì)應(yīng)科目為資本公積的遞延所得稅不構(gòu)成影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅)。
甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元;
(2)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為1000萬(wàn)元;
(3)支付廣告費(fèi)100萬(wàn)元;
(4)發(fā)生生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)20萬(wàn)元;
(5)處置固定資產(chǎn)凈損失60萬(wàn)元;
(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元;
(7)收到增值稅返還50萬(wàn)元;
(8)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元;
(9)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為217.5萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答6~7題。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道精心推薦：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師待遇好嗎
財(cái)政部：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名管理辦法
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名流程（圖解）
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名入口及時(shí)間匯總
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA)報(bào)考科目建議匯總
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師科目報(bào)考分析及復(fù)習(xí)方法匯總
| 注會(huì)會(huì)計(jì)考試 | 注會(huì)審計(jì)考試 | 注會(huì)稅法考試 | 財(cái)務(wù)成本管理考試 | 戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 | 綜合階段考試 |