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2017注冊會計師考前習題及答案
1.單選題
下列關(guān)于董事會的職權(quán)及其在公司治理中的作用的說法中，不正確的是( )。
A、董事會不僅要對公司和股東負責，同時有義務將其利益最大化
B、董事會成員履行受托責任的兩個重要方面是謹慎義務和忠誠義務
C、謹慎義務是關(guān)系到公司治理能否有效實行的前提和基礎(chǔ)
D、董事會應該考慮指派足夠數(shù)量的、有能力的非執(zhí)行董事，對潛在的利益沖突的事項行使客觀獨立判斷的任務
【正確答案】C
【答案解析】本題考核董事會在公司治理中的作用。忠誠義務是關(guān)系到公司治理能否有效實行的前提和基礎(chǔ)。選項C的說法不正確。
2.單選題
公司治理體系中，應該引入注冊會計師幫助股東和利益相關(guān)者有效監(jiān)督公司的管理活動。下列關(guān)于注冊會計師審計在公司治理中作用的表述，正確的是( )。
A、注冊會計師對公司財務報表數(shù)據(jù)的正確性提供絕對保證
B、注冊會計師通過財務報表年度審計可以確保公司持續(xù)經(jīng)營
C、年度審計報告由獨立、有專業(yè)勝任能力、有資格的注冊會計師制作
D、注冊會計師只需要具備一定的職業(yè)素養(yǎng)即可，沒有必要保持謹慎的態(tài)度
【正確答案】C
【答案解析】本題考核注冊會計師審計在公司治理中的作用。注冊會計師對公司財務報表的年度審計不是對公司財務報表數(shù)據(jù)的正確性提供絕對的保證，也不保證公司能夠持續(xù)經(jīng)營，而是對年度財務報表是否真實、公允披露發(fā)表意見，選項AB錯誤。年度審計報告應當由獨立的、有能力的、有資格的注冊會計師制作，以便給董事會和股東提供一個外部的客觀保證，選項C正確。外部注冊會計師應對股東負責，并對公司負有義務，在審計中具備專業(yè)審慎的素養(yǎng)，選項D錯誤。
3.單選題
乙公司聘請甲會計師事務所審計其2014年度財務報表并出具年度審計報告。下列關(guān)于甲會計師事務所注冊會計師的說法中，錯誤的是( )。
A、應具備應有的職業(yè)素養(yǎng)和謹慎態(tài)度
B、通過年度審計可以絕對保證財務報表數(shù)據(jù)的正確性
C、在審計過程中應具備獨立性
D、年度審計報告應該由獨立、有專業(yè)勝任能力、有資格的注冊會計師制作
【正確答案】B
【答案解析】本題考核注冊會計師在公司治理中的作用。注冊會計師對公司財務報表的年度審計不是對公司財務報表數(shù)據(jù)的正確性提供絕對的保證，也不保證公司能夠持續(xù)經(jīng)營，而是對年度財務報表是否真實、公允披露發(fā)表意見，選項B錯誤。
4.多選題
企業(yè)制定內(nèi)控措施，一般至少包括( )。
A、建立內(nèi)控報告制度
B、建立內(nèi)控責任制度
C、建立內(nèi)控審計檢查制度
D、建立重大風險預警制度
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核風險管理基本流程。企業(yè)制定內(nèi)控措施，一般至少包括以下內(nèi)容：
(1)建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。
(2)建立內(nèi)控報告制度。
(3)建立內(nèi)控批準制度。
(4)建立內(nèi)控責任制度。
(5)建立內(nèi)控審計檢查制度。
(6)建立內(nèi)控考核評價制度。
(7)建立重大風險預警制度。
(8)建立健全以總法律顧問制度為核心的企業(yè)法律顧問制度。
(9)建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責的分離。
5.多選題
下列選項中，屬于頭腦風暴法優(yōu)點的有( )。
A、有助于發(fā)現(xiàn)新的風險和全新的解決方案
B、速度較快并易于開展
C、清晰明了，易于操作
D、為決策者提供有價值的參考信息
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核風險管理技術(shù)與方法。頭腦風暴法的主要優(yōu)點：(1)激發(fā)了想象力，有助于發(fā)現(xiàn)新的風險和全新的解決方案;(2)讓主要的利益相關(guān)者參與其中，有助于進行全面溝通;(3)速度較快并易于開展。
局限性：(1)參與者可能缺乏必要的技術(shù)及知識，無法提出有效的建議;(2)由于頭腦風暴法相對松散，因此較難保證過程的全面性;(3)可能會出現(xiàn)特殊的小組狀況，導致某些有重要觀點的人保持沉默而其他人成為討論的主角;(4)實施成本較高，要求參與者有較好的素質(zhì)，這些因素是否滿足會影響頭腦風暴法實施的效果。
選項C屬于流程圖分析法的優(yōu)點。選項D屬于敏感性分析的優(yōu)點。
6.多選題
近年來，受出口番茄醬價格持續(xù)上漲影響，某省原有的番茄企業(yè)紛紛增加生產(chǎn)線，導致產(chǎn)能過剩。甲番茄醬廠于2013年新建了2條生產(chǎn)線，投產(chǎn)以來一直面臨著原料緊缺的問題。在番茄種植季節(jié)，甲番茄醬廠與農(nóng)民簽訂了收購合同，但到了收購季節(jié)，隨著番茄收購價格一路攀升，部分農(nóng)民拒絕供貨，轉(zhuǎn)而將番茄賣給了出價更高的企業(yè)。甲番茄醬廠此時面臨的風險包括( )。
A、信用風險
B、技術(shù)風險
C、市場風險
D、產(chǎn)業(yè)風險
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核企業(yè)面對的風險種類。原材料緊缺、價格上漲屬于市場風險。部分農(nóng)民拒絕供貨屬于信用風險。番茄醬產(chǎn)業(yè)也存在著產(chǎn)業(yè)風險。
【提示】2015年教材將信用風險歸類到市場風險中，按照最新教材掌握即可。
7.多選題
專業(yè)自保公司又稱專屬保險公司，是非保險公司的附屬機構(gòu)，為母公司提供保險，并由其母公司籌集保險費，建立損失儲備金。下列屬于專業(yè)自保公司優(yōu)點的有( )。
A、降低運營成本
B、改善公司現(xiàn)金流
C、稅收檢查
D、成本增加或減少其他保險的可得性
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核損失事件管理。專業(yè)自保公司的優(yōu)點是：降低運營成本;改善公司現(xiàn)金流;保障項目更多;公平的費率等級;保障的穩(wěn)定性;直接進行再保險;提高服務水平;減少規(guī)章的限制;國外課稅扣除和流通轉(zhuǎn)移。選項C、D屬于專業(yè)自保公司的缺點。
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