注冊會計師2016《審計》模擬考試測試卷(多選)
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多項選擇
26、 注冊會計師應當確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在作出決策時，下列各項因素中，注冊會計師應當考慮的有 ( )。
A 、 評估的認定層次重大錯報風險
B 、 通過實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風險降至可接受的低水平
C 、 被函證者對函證事項的了解及其客觀性
D 、 預期被函證者回復詢證函的能力或意愿
答案： A,B,C,D
解析： 四個選項中的因素均是注冊會計師需要考慮的因素。除此之外，還要考慮函證程序針對的認定、預期被詢證者的客觀性。相關(guān)內(nèi)容參考 《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號一函證》。
27、 采用統(tǒng)計抽樣對應收賬款實施函證程序后，形成了對函證結(jié)果的總結(jié)和評價，以下說法中正確的有 ( )。
A 、 如果函證結(jié)果表明沒有審計差異，則可以合理推論，應收賬款的可收回性不存在問題
B 、 如果函證結(jié)果表明存在審計差異，則應當估算應收賬款總額中可能出現(xiàn)的累積差錯是多少
C 、 如果函證結(jié)果表明存在審計差異，則注冊會計師應當將發(fā)現(xiàn)的錯報與可容忍錯報進行比較，決定是否接受該總體
D 、 如果函證結(jié)果表明沒有審計差異，則可以合理推論，全部應收賬款總體是正確的
答案： B,D
解析： 應收賬款的函證結(jié)果，往往不能對其可收回性提供證據(jù)，選項A不正確;在決定是否接受總體時，應當是將計算的總體錯報上限與可容忍錯報進行比較，選項C不正確。
28、 被詢證者的回函中可能包括免責或其他限制條款。下列屬于可能對回函的可靠性產(chǎn)生影響的限制條款的有 ( )
A 、 “提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔保”
B 、 “本信息是從電子數(shù)據(jù)庫取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”
C 、 “本信息既不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見”
D 、 “接收人不能依賴函證中的信息”
答案： B,C,D
解析： 選項A通常不會影響回函中確認信息的準確性。相關(guān)內(nèi)容參考 《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號一函證》。
29、 注冊會計師在對被審計單位財務報表審計中，對資產(chǎn)類賬戶余額實施相關(guān)審計抽樣從而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列說法錯誤的有 ( )。
A 、 注冊會計師應當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效地獲取審計證據(jù)
B 、 審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序
C 、 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，在于對樣本實施的審計程序
D 、 注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐е鲁闃语L險
答案： B,C,D
解析： 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，在于注冊會計師根據(jù)具體情況進行的職業(yè)判斷，以最有效率地獲取審計證據(jù)，所以選項A正確，選項C不正確。審計抽樣適用于實施細節(jié)測試，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣;只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，所以選項B不正確。注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦?，或者誤解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導致非抽樣風險，所以選項D不正確。
30、 下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務實施截止測試的有 ( )。
A 、 測試資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
B 、 取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況
C 、 結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售
D 、 復核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序
答案： A,B,C,D
解析： 略
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