2016注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》模擬預(yù)測多選試題
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二、多選
26、如果存在著已知的事項(xiàng)或情況，是超出管理層評估期間發(fā)生的，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師對管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。下列做法中，正確的有 ( )。
A 、 注冊會計(jì)師需要對存在這些事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺
B 、 注冊會計(jì)師需要采取進(jìn)一步措施審計(jì)這些事項(xiàng)
C 、 注冊會計(jì)師可能需要提請管理層評價這些事項(xiàng)對于其評估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性
D 、 除詢問管理層外，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序
答案： A,C,D
解析：由于事項(xiàng)或情況發(fā)生的時點(diǎn)距離作出評估的時點(diǎn)越遠(yuǎn)，與事項(xiàng)或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性的程度也相應(yīng)增加，因此在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時，注冊會計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。
27、下列可分類為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的有 ( )。
A 、 帶其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告
B 、 帶其他報(bào)告責(zé)任段但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告
C 、 含有少量修飾性用語的無保留意見報(bào)告
D 、 非無保留意見的審計(jì)報(bào)告
答案： A,C,D
解析：包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
28、 下列交易事項(xiàng)、賬戶余額或披露的錯報(bào)金額即使低于重要性水平，注冊會計(jì)師仍然認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的經(jīng)濟(jì)決策的有 ( )。
A 、 被審計(jì)單位管理層薪酬
B 、 影響獲利趨勢
C 、 違法行為
D 、 被審計(jì)單位的銷售收入
答案： A,B,C
解析： 在某些情況下，金額相對較少的錯報(bào)可能會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。包括下列因素：(1)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求的感知;(2)獲利能力趨勢;(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報(bào)告要求而產(chǎn)生錯報(bào)的影響;(4)計(jì)算管理層報(bào)酬(金等)的依據(jù);(5) 由于錯誤或舞弊而使一些賬戶項(xiàng)目對損失的敏感性; (6)重大或有負(fù)債;(7)通過一個賬戶處理大量的、復(fù)雜的和相同性質(zhì)的個別交易;(8)關(guān)聯(lián)方交易;(9)可能的違法行為、違約和利益沖突;(10)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成;(11)可能包含了高度主觀性的估計(jì)、分配或不確定性;(12)管理層的偏見。管理層是否有動機(jī)將收益最大化或者最小化;(13)管理層一直不愿意糾正已報(bào)告的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷;(14)與賬戶相關(guān)聯(lián)的核算與報(bào)告的復(fù)雜性;(15) 自前一個會計(jì)期間以來賬戶特征發(fā)生的改變(例如：新的復(fù)雜性、主觀性或交易的種類);(16)個別極其重大但不同的錯報(bào)抵消產(chǎn)生的影響。
29、當(dāng)重要組成部分由組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)時，下列表述中正確的有 ( )。
A 、 如果集團(tuán)項(xiàng)目組決定利用組成部分注冊會計(jì)師的工作結(jié)果，需要進(jìn)一步考慮能否從組成部分注冊會計(jì)師處獲取所需信息
B 、 當(dāng)集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，注冊會計(jì)師應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告
C 、 當(dāng)集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時，集團(tuán)項(xiàng)目組需要考慮拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
D 、 當(dāng)集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時，如果法律法規(guī)禁止注冊會計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
答案： A,C,D
解析：選項(xiàng)B，當(dāng)集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù).由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時，集團(tuán)項(xiàng)目組需要考慮拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。
30、 為評價乙公司的現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中是否存在收到現(xiàn)金后不存入銀行的截留銷售現(xiàn)金情況，注冊會計(jì)師通過實(shí)施以下控制測試所獲取的審計(jì)證據(jù)中，無法單獨(dú)證明事實(shí)真相的有 ( )。
A 、 要求每個收款臺都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表
B 、 檢查調(diào)節(jié)現(xiàn)金與銷售匯總表的員工是否在結(jié)算記錄上簽名
C 、 檢查存款單與銷售匯總表上復(fù)核人員的簽名
D 、 重新檢查已存入金額與銷售匯總表金額是否一致
答案： A,B
解析： 選項(xiàng)AB也許能證明實(shí)際收款金額，但無法證明存款金額，更不能證明這兩個金額是否一致。選項(xiàng)CD中的每個程序都同時涉及收款與存款，又可能單獨(dú)證明事實(shí)真相。
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