2016注冊會計師考試《審計》模擬預(yù)測多選試題
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二、多選
26、如果存在著已知的事項或情況，是超出管理層評估期間發(fā)生的，可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。下列做法中，正確的有 ( )。
A 、 注冊會計師需要對存在這些事項或情況的可能性保持警覺
B 、 注冊會計師需要采取進(jìn)一步措施審計這些事項
C 、 注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性
D 、 除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實施其他任何審計程序
答案： A,C,D
解析：由于事項或情況發(fā)生的時點(diǎn)距離作出評估的時點(diǎn)越遠(yuǎn)，與事項或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性的程度也相應(yīng)增加，因此在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達(dá)到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。
27、下列可分類為非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的有 ( )。
A 、 帶其他事項段的無保留意見審計報告
B 、 帶其他報告責(zé)任段但不含有強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見審計報告
C 、 含有少量修飾性用語的無保留意見報告
D 、 非無保留意見的審計報告
答案： A,C,D
解析：包含其他報告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計報告。
28、 下列交易事項、賬戶余額或披露的錯報金額即使低于重要性水平，注冊會計師仍然認(rèn)為影響財務(wù)報表預(yù)期使用者的經(jīng)濟(jì)決策的有 ( )。
A 、 被審計單位管理層薪酬
B 、 影響獲利趨勢
C 、 違法行為
D 、 被審計單位的銷售收入
答案： A,B,C
解析： 在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。包括下列因素：(1)對財務(wù)報表使用者需求的感知;(2)獲利能力趨勢;(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報告要求而產(chǎn)生錯報的影響;(4)計算管理層報酬(金等)的依據(jù);(5) 由于錯誤或舞弊而使一些賬戶項目對損失的敏感性; (6)重大或有負(fù)債;(7)通過一個賬戶處理大量的、復(fù)雜的和相同性質(zhì)的個別交易;(8)關(guān)聯(lián)方交易;(9)可能的違法行為、違約和利益沖突;(10)財務(wù)報表項目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成;(11)可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性;(12)管理層的偏見。管理層是否有動機(jī)將收益最大化或者最小化;(13)管理層一直不愿意糾正已報告的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷;(14)與賬戶相關(guān)聯(lián)的核算與報告的復(fù)雜性;(15) 自前一個會計期間以來賬戶特征發(fā)生的改變(例如：新的復(fù)雜性、主觀性或交易的種類);(16)個別極其重大但不同的錯報抵消產(chǎn)生的影響。
29、當(dāng)重要組成部分由組成部分注冊會計師審計時，下列表述中正確的有 ( )。
A 、 如果集團(tuán)項目組決定利用組成部分注冊會計師的工作結(jié)果，需要進(jìn)一步考慮能否從組成部分注冊會計師處獲取所需信息
B 、 當(dāng)集團(tuán)項目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)出具否定意見的審計報告
C 、 當(dāng)集團(tuán)項目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，集團(tuán)項目組需要考慮拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
D 、 當(dāng)集團(tuán)項目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見的審計報告
答案： A,C,D
解析：選項B，當(dāng)集團(tuán)項目組無法獲取重要組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù).由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，集團(tuán)項目組需要考慮拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第10號一集團(tuán)財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。
30、 為評價乙公司的現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中是否存在收到現(xiàn)金后不存入銀行的截留銷售現(xiàn)金情況，注冊會計師通過實施以下控制測試所獲取的審計證據(jù)中，無法單獨(dú)證明事實真相的有 ( )。
A 、 要求每個收款臺都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表
B 、 檢查調(diào)節(jié)現(xiàn)金與銷售匯總表的員工是否在結(jié)算記錄上簽名
C 、 檢查存款單與銷售匯總表上復(fù)核人員的簽名
D 、 重新檢查已存入金額與銷售匯總表金額是否一致
答案： A,B
解析： 選項AB也許能證明實際收款金額，但無法證明存款金額，更不能證明這兩個金額是否一致。選項CD中的每個程序都同時涉及收款與存款，又可能單獨(dú)證明事實真相。
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