2016年注冊會計師 《稅法》模擬多選試題及答案
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多項選擇題
(25)有下列( )情形之一的，進出口貨物的納稅人可以向海關申請退稅。
A: 因海關誤征，多納稅款的。
B: 銷售方修改價格而多交的進口關稅
C: 海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關審查認可的
D: 已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經(jīng)海關查驗屬實的
答案:A,C,D
解析:進出口貨物的納稅義務人，如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關申請退稅，并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理 ：①因海關誤征，多納稅款的 ;②海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關審查認可的 ;③已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關，經(jīng)海關查驗屬實的。此外，對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復運進境或出境的，經(jīng)海關查驗屬實的，也應退還已征關稅。海關應自受理退稅申請之El起30 日內(nèi)，做出書面答復并通知退稅申請人。
(26) 下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A: 與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)的攤銷
B: 企業(yè)整體轉讓或清算時外購商譽的支出
C: 自創(chuàng)商譽計算攤銷費用
D: 單獨估價作為固定資產(chǎn)的土地計算的折舊
答案:A,C,D
解析:
自創(chuàng)商譽、與經(jīng)營無關的無形資產(chǎn)在計算應納稅所得額時，不得計算攤銷費用扣除 ;單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計算折舊扣除。故答案為A、c’Ⅻ。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。
(27) 以下關于營業(yè)稅起征點的表述錯誤的有( )。
A: 營業(yè)稅對單位和個人規(guī)定了起征點
B: 營業(yè)稅法只對個人規(guī)定了起征點
C: 沒有達到起征點的，不征稅 ;達到或超過起征點的，就超過部分計稅
D: 沒有達到起征點的，不征稅 ;達到或超過起征點的，全部營業(yè)額計稅
答案:A,C
解析:營業(yè)稅法律制度僅對個人規(guī)定了起征點，沒有達到起征點的，不征稅 ;達到或超過起征點的。全部營業(yè)額計稅。
(28) 根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列確認銷售收入實現(xiàn)的條件，正確的是( )。
A: 收入的金額能夠可靠地計量
B: 已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地計量
C: 相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
D: 銷售合同已簽訂并將商品所有權相關的主要風險或報酬轉移給購貨方
答案:A,B,D
解析: 企業(yè)所得稅銷售貨物收入確認條件有4項 ：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方 ;②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權.也沒有實施有效控制 ;③收入的金額能夠可靠地計量 ;④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。選項A、B、D符合條件，C選項屬于會計準則確認收入的條件，但不屬于稅法規(guī)定范疇。
(29) 車輛購置稅的減免稅范圍包括( )。
A: 留學回國服務人員購買一輛進口轎車
B: 回國服務的留學人員用人民幣現(xiàn)金購買l輛個人自用國產(chǎn)小汽車
C: 外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛
D:防汛部門和森林消防用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛(警)、聯(lián)絡的設有固定裝置的指定型號的車輛
答案:C,D
解析:
回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買l輛個人自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅，A、B選項均不符合免稅的要求。
(30)
在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )。
A: 股息
B: 轉讓財產(chǎn)所得
C: 租金
D: 特許權使用費
答案:A,C,D
解析:非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;財產(chǎn)轉讓所得需要差額計稅。因此本題的正確選項為A、C、D。
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