2016年注冊會計師 《稅法》模擬單選試題及答案
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一、單項選擇題
(1) 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從( )起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
A: 獲利年度
B: 領取營業(yè)執(zhí)照年度
C: 項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度
D: 盈利年度
答案:C
解析:企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第l年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
(2)下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。
A: 占用菜地開發(fā)花圃
B: 占用農村集體所有的土地種植花卉
C: 占用已成立四年的食品加工廠用地
D: 占用魚塘建房
答案:D
解析:A、B選項占用耕地仍是用于農業(yè)建設 ;C項已成立四年的食品加工廠用地本身不屬于耕地，這里需注意的是，在占用之前三年內屬于耕地或農用土地，也視同耕地 ;D項中占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業(yè)建設，也視同占用耕地。須依法征收耕地占用稅。
(3)下列法律中，明確規(guī)定“ 中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務” 的是( )。
A: 《中華人民共和國憲法》
B: 《中華人民共和國民法通則》
C: 《中華人民共和國個人所得稅法》
D: 《中華人民共和國稅收征收管理法》
答案:A
解析: 《憲法》第五十六條明確規(guī)定 ：“ 中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。”
(4)稅務所可以實施罰款額在( )元以下的稅務行政處罰。
A: 200
B: 2 000
C: 500
D: 1 000
答案:B
解析:稅務行政處罰的主體是縣級以上稅務機關。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在2 000元以下的稅務行政處罰。這是 《征管法》對稅務所的特別授權。
(5)某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為3%。2009年2月份取得銷售收入l6 960元 ;直接從農戶購入農產品價值6 400元，支付運輸費600元，當月支付人員工資3 460元，該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為( )元。
A: 451 .988
B: 493 .98
C: 508
D: 960
答案:B
解析:小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅，增值稅=16 960•(1+3 %)×3%=493 .98(元)。
(6)某生產小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2011年9月發(fā)生下列業(yè)務。(1)外購材料一批用于生產，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10 000元，增值稅l 700元 ;外購一臺生產設備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30 000元，增值稅5 100元。
(2)委托外貿企業(yè)進口一批塑料材料，關稅完稅價格15 000"無，關稅稅率6%，支付了相關稅費將材料運回企業(yè)。
(3)銷售50件自產A型小家電，共取得含稅收入12 360元。
(4)將2件A型小家電贈送客戶試用 ：
(5)將自己使用過的一臺舊設備出售，原價40000元，售價15450元。
根據(jù)上述資料，回答題：
該企業(yè)進口塑料材料應納的稅金合計為( )。
A: 1 350元
B: 1 377元
C: 3450元
D: 3603元
答案:D
解析:該企業(yè)進口塑料材料應納的關稅=15 000×6%=900(元) ：該企業(yè)進1 ：2塑料材料應納的增值稅=(15 000+900)×17%=2 703(元) ：小規(guī)模納稅人進口貨物也要適用規(guī)定稅率計稅。進口環(huán)節(jié)合計納稅=900+2 703=3603(元)。
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