CPA2016《稅法》模擬預測試題（多選）
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多項選擇題
(25) 根據(jù) 《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列屬于稅收強制執(zhí)行措施的有( )。
A: 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款
B:扣押、查封、拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
C: 扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)
D: 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳的稅款
答案:B,D
解析: 選項A、C屬于稅收保全措施而不是稅收強制執(zhí)行措施。
(26)下列各項中，應當征收消費稅的有( )。
A: 日化廠贈送給客戶的香水
B: 將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
C: 百貨公司零售金項鏈
D: 輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎
答案:A,C
解析:用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應當按銷售額計征消費稅。
(27) 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列( )條件的支出。
A: 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)30%以上
B: 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上
C: 修理后的固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上
D: 修理后的固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上
答案:B,C
解析:
固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出 ：①修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;②修理后的固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
(28) 下列各項中，應當計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有( )。
A: 由買方負擔的購貨傭金
B: 由買方負擔的境外包裝材料費用
C: 由買方負擔的境外包裝勞務(wù)費用
D: 由買方負擔進口貨物視為一體的容器費用
答案:B,C,D
解析:
應當計入關(guān)稅完稅價格的內(nèi)容包括 ：①由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費;②由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用;③由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用;(D與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用 ;⑤作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費 ;⑥賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。
(29) 下列屬于稅務(wù)代理特點的有( )。
A: 公平性
B: 自愿性
C: 有償性
D: 獨立性
答案:B,C,D
解析:
稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點有五個方面 ：①公正性 ;②自愿性;③有償性 ;④獨丑}生 ;⑤確定性。選項B、C、D正確。
(30)納稅擔保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括( )。
A: 稅款
B: 滯納金
C: 實現(xiàn)稅款、滯納金的費用
D: 實現(xiàn)罰款的費用
答案:A,B,C
解析:納稅擔保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金，也包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。
(31) 下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。
A: 進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B: 納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應回總機構(gòu)申報納稅
C: 委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D: 納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應回納稅人核算地或所在地申報納稅
答案:A,D
解析:
進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，A選項說法正確。納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市) 的，應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。B選項不正確。委托加工的應稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款，C選項不正確。納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應回納稅人核算地或所在地申報納稅，D選項正確。
(32) 下列單位或個人屬于印花稅納稅義務(wù)人的有( )。
A: 貸款合同的擔保人
B: 借款合同的貸款人
C: 與個人簽訂的用于生活居住的房產(chǎn)租賃合同的房地產(chǎn)管理部門
D: 運輸合同的托運方
答案:B,C,D
解析:
印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。故選項A錯誤。對于選項C，應注意的是，對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅，但房地產(chǎn)管理部門仍屬于納稅義務(wù)人，只是免了其納稅義務(wù)。
(33) 下列居民企業(yè)納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以采取“核定征收”方式征收企業(yè)所得稅的有()。
A: 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
B: 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
C: 企業(yè)財務(wù)會計管理人員水平有限，會計報表編制格式有問題的
D: 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的
答案:A,B,D
解析: 針對居民企業(yè)納稅人，具有下列情形之一的，應核定征收企業(yè)所得稅。
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的。
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證0費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。
(6) 申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。選項C并未包括在上述內(nèi)容中。
(34)下列稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的有( )。
A: 研發(fā)費用加計扣除的鑒證
B: 企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證
C: 企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證
D: 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證
答案:A,B,C,D
解析:選項A、B、C、D都屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍。
(35) 下列各項中，屬于法定稅務(wù)登記事項的有( )。
A: 開業(yè)稅務(wù)登記
B: 注銷稅務(wù)登記
C: 停業(yè)稅務(wù)登記
D: 臨時經(jīng)營稅務(wù)登記
答案:A,B,C,D
解析:
我國稅務(wù)登記種類大體包括 ：開業(yè)稅務(wù)登記，變更、注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記(即臨時經(jīng)營稅務(wù)登記)。本題的正確選項為A、B、C、D。
(36) 下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。
A: 建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅
B:獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅
C:免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅
D:納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅
答案:A,C
解析:
獲準占用耕地的單位或者個人應"-3在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項B不正確。納稅人臨時占用耕地.應"-3依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準，臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復原狀的，可全部退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項D不正確。
(37) 下列納稅人中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額的有( )。
A: 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人
B: 雖設(shè)置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人
C: 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人
D: 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人
答案:A,C,D
解析: 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額的有 ：
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。
(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。B選項中。會計報表編制格式有問題不屬于本質(zhì)上的問題，因此并不需要稅務(wù)機關(guān)對其進行核定應納稅額，B選項說法不正確。本題的正確選項為A、C、D。
(38)某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應繳納營業(yè)稅的有( )。
A: 為境外某公司提供咨詢服務(wù)
B: 將一項無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司
C: 將位于境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司
D: 將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處
答案:A,B,D
解析:選項C不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不繳納營業(yè)稅。注意 ：選項D，2014年教材中，有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃已納入“營改增”。
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