2016注冊會計考試《稅法》真題速遞
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1、單選題
下列說法不符合車船稅規(guī)定的是()。
A、車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收
B、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅
C、拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅
D、掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅
【正確答案】B
【答案解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。
2、單選題
下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是( )。
A、土地使用權(quán)出售
B、國有土地使用權(quán)出讓
C、土地使用權(quán)贈與
D、以劃撥方式取得土地使用權(quán)
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)契稅計稅依據(jù)的規(guī)定：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù);土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征 收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定;以劃撥方式取得土地使用權(quán)時，不繳契稅;經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅的依據(jù)為補(bǔ)交的土 地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機(jī)關(guān)核定計稅價格
3、單選題
某國有企業(yè)在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2014年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )。
A、400萬元
B、1485萬元
C、1490萬元
D、200萬元
【正確答案】B
【答案解析】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，計算土地增值額可以扣除的項目有3項：(1)房屋及建筑物的評估價格=重置成本價×成新度折扣 率=12000×70%=8400(萬元)，(2)取得土地使用權(quán)所支付的地價款和繳納的有關(guān)費用，本題沒有涉及。(3)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金= (10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)。增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金 額=10000-8400-115=1485(萬元)
4、單選題
下列關(guān)于出口貨物完稅價格的陳述，不正確的是( )。
A、出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定
B、應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費
C、出口關(guān)稅計入完稅價
D、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金，不計入完稅價格
【正確答案】C
【答案解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應(yīng)付的價格。
下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：
(1)出口關(guān)稅;
(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;
(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金。
5、單選題
某汽車生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨立核算門市部，該廠將一批小汽車交門市部銷售，計價500萬元。門市部零售取得含稅銷售收入643.5萬元。該型號小汽車的消費稅稅率為5%。該企業(yè)應(yīng)納消費稅為( )萬元。
A、32.18
B、25
C、27.5
D、25.7
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)非獨立核算門市部銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費稅=643.5÷(1+17%)×5%=27.5(萬元)
6、單選題
下列關(guān)于稅收征收管理的陳述，不正確的是( )。
A、《征管法》只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理
B、農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定
C、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各種工商稅收，海關(guān)征收關(guān)稅
D、海關(guān)征收關(guān)稅適用其他法律法規(guī)，但是代征的增值稅、消費稅，仍適用《征管法》
【正確答案】D
【答案解析】海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，不能適用《征管法》。
7、單選題
以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷稅務(wù)登記的是( )。
A、甲企業(yè)股東變動，法定代表人由王芳換為李然
B、乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營范圍增加家電、電子產(chǎn)品
C、由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元
D、丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京
【正確答案】D
【答案解析】選項A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項B屬于經(jīng)營范圍發(fā)生變化，選項C屬于注冊資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記。選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
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