2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單選易錯(cuò)題型解析
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單項(xiàng)選擇題
1.【題干】下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是( )。
【選項(xiàng)】
A.受雇于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，幫助評(píng)估投資性房地產(chǎn)的資產(chǎn)評(píng)估師
B.復(fù)雜會(huì)計(jì)問(wèn)題提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員
C.保險(xiǎn)合同提供精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門人員
D.復(fù)雜涉稅交易提供稅務(wù)咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門成員
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家;選項(xiàng)D，歸根結(jié)底沒(méi)有逃出會(huì)計(jì)這個(gè)圈子，因此不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家。
2.【題干】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是( )。
【選項(xiàng)】
A.外部證據(jù)有內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)
B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受的保持客戶或煙囪時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?BR> 【答案】C
【解析】外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。選項(xiàng)A錯(cuò)誤;會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息屬于審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
3.【題干】下列與會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是( )。
【選項(xiàng)】
A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
B.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果
C.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性
D.確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果。其他三個(gè)選項(xiàng)均是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段實(shí)施的。
4.【題干】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是( )。
【選項(xiàng)】
A.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任
B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策
C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的建議采取行動(dòng)
D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事政策
【答案】B
【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，選項(xiàng)D需要考慮;內(nèi)部審計(jì)理想的狀態(tài)是內(nèi)部審計(jì)不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任，選項(xiàng)A需要考慮;注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)和建議，是否建立有關(guān)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的反饋機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)是否能夠得以落實(shí)，選項(xiàng)C需要考慮，所以選項(xiàng)B正確。
5.【題干】下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是( )。
【選項(xiàng)】
A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的賬務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
B.復(fù)核上期賬務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果
C.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性
D.確定管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B復(fù)核上期賬務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的;選項(xiàng)ACD屬于應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)階段實(shí)施的。
6.【題干】下列有關(guān)書面聲明的說(shuō)法中，正確的是( )。
【選項(xiàng)】
A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表期間
B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)管理層責(zé)任履行情況或具體審計(jì)程序的性質(zhì)
C.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理修改書面聲明
D.如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日;選項(xiàng)B，盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事物提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍;選項(xiàng)C，首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪些審計(jì)證據(jù)。
7.【題干】下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說(shuō)法中，正確的是( )。
【選項(xiàng)】
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要用采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作
C.由于不可預(yù)見(jiàn)的情況導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通常可以確定存貨的所有權(quán)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，存貨監(jiān)盤程序不只觀察程序一種;選項(xiàng)C，如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法再存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序;選項(xiàng)D，存貨監(jiān)盤主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定，存貨監(jiān)盤本身不足以提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
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