注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試2016《稅法》考點(diǎn)易錯(cuò)單選題
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1、 下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，不正確的是( )。
A、按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅
B、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花
C、對(duì)委托單位或個(gè)人代售印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費(fèi)
D、應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額
【答案】 D
【解析】 應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
2、 某企業(yè)2013年自建物資倉(cāng)庫(kù)，8月30日竣工，10月正式投入經(jīng)營(yíng)使用，工程建設(shè)支出為120萬(wàn)元，并按此成本計(jì)入固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2013年度修建的物資倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A、3360元
B、2520元
C、1680元
D、0元
【答案】 A
【解析】 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬(wàn)元)=3360(元)。
3、 下列合同中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅的是( )。
A、企業(yè)與個(gè)體工商戶簽訂的租賃合同
B、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同
C、企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同
D、房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的生活居住用房租賃合同
【答案】 A
【解析】 選項(xiàng)B，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅;選項(xiàng)C，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅;選項(xiàng)D，對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。
4、2013年某企業(yè)支付8000萬(wàn)元取得10萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬(wàn)平方米，工程成本2000萬(wàn)元，2014年年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是( )萬(wàn)元。
A.2000
B.6400
C.8000
D.10000
【答案】 D
【解析】 對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬(wàn)元)。
5、 某公司辦公大樓原值30000萬(wàn)元，2010年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，租金每年1000萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為20%，2010年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A.288萬(wàn)元
B.340萬(wàn)元
C.348萬(wàn)元
D.360萬(wàn)元
【答案】 C
【解析】 應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30000-5000)×(1-20%)×1.2%+5000×(1-20%)×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348(萬(wàn)元)。
6、 2012年，青海某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬(wàn)立方米，銷售其中的10000萬(wàn)立方米，收到不含增值稅價(jià)款是5300萬(wàn)元，另外2000萬(wàn)立方米用于其他方面。資源稅稅率為5%，計(jì)算該公司2012年共應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。
A、265
B、318
C、426
D、515
【答案】 B
【解析】 本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納資源稅=12000×(5300÷10000)×5%=318(萬(wàn)元)
7、 2011年5月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品，生產(chǎn)出的煤炭制品是50萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售28萬(wàn)噸，已知加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為( )萬(wàn)元。
A、357.14
B、200
C、250
D、140
【答案】 B
【解析】 本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅為：28÷70%×5=200(萬(wàn)元)
8、 某礦山為增值稅一般納稅人，2011年開采銅礦石80萬(wàn)噸，在A地收購(gòu)未稅銅礦石3萬(wàn)噸;銷售銅礦石50萬(wàn)噸(其中銷售收購(gòu)的銅礦石2萬(wàn)噸)。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅( )萬(wàn)元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)
A、76.40
B、56
C、57.12
D、76.80
【答案】 D
【解析】 本題考核資源稅納稅地點(diǎn)的知識(shí)點(diǎn)。收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購(gòu)地交納。礦山在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬(wàn)元)
9、 某油田6月份開采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬(wàn)元，另外收取儲(chǔ)備費(fèi)10萬(wàn)元。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。(原油的資源稅稅率為5%)
A、34.19
B、34.62
C、40
D、40.5
【答案】 B
【解析】 本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬(wàn)元)
10、 某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬(wàn)噸，售價(jià)1500萬(wàn)元，銷售人造石油1萬(wàn)噸，售價(jià)300萬(wàn)元，銷售與原油同時(shí)開采的天然氣2000萬(wàn)立方米，售價(jià)500萬(wàn)元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )萬(wàn)元。(以上售價(jià)均為不含增值稅售價(jià))
A、75
B、49
C、115
D、100
【答案】 D
【解析】 本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬(wàn)元)
11、 下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有( )。
A、石灰石
B、煤礦瓦斯
C、人造原油
D、進(jìn)口原油
【答案】 A
【解析】 本題考核資源稅稅目的知識(shí)點(diǎn)。石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅;人造原油和進(jìn)口資源產(chǎn)品不繳納資源稅。
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