2016注冊會計師考試《稅法》考點練習題精選
迎戰(zhàn)2016注冊會計師考試，贏在起點。中國留學網考試專欄給你提供合理有效的注冊會計師會計科目備考易錯題攻略。
1、 某企業(yè)2012年度境內所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬元。
A、10
B、12
C、5
D、79
【答案】 C
【解析】 該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額= (200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-50=5(萬元)
2、 根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列屬于在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有( )。
A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
B、受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的85%
C、受讓企業(yè)在資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%
D、資產收購后的連續(xù)12個月內不改變收購資產原來的實質性經營活動
【答案】 AD
【解析】 選項B，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的75%而非85%;C，對于股權支付額，應該是在資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%。
3、 下列關于跨省市總分機構企業(yè)所得稅預繳的表述中正確的是( )。
A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機構，需要就地預繳企業(yè)所得稅
B、由總機構統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳
C、跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫
D、總機構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享
【答案】 B
【解析】 上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構由總機構匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機構不就地預繳;跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫;總機構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。
4、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關聯(lián)企業(yè)交易所得不實的，可以按照下列( )方法進行調整。
A、再銷售價格法
B、交易凈利潤法
C、可比非受控價格法
D、利潤分割法
【答案】 ABCD
【解析】 稅法規(guī)定對關聯(lián)企業(yè)所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。
5、 下列關于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是( )。
A、不動產轉讓所得按照不動產所在地確定
B、動產轉讓所得按照受讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定
C、提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定
D、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定
【答案】 B
【解析】 動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。
| 注會會計考試 | 注會審計考試 | 注會稅法考試 | 財務成本管理考試 | 戰(zhàn)略與風險管理 | 綜合階段考試 |